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稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)（02.28）
【練習(xí)日期】2016年02月28日
某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是（?。┤f(wàn)元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元），所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬(wàn)元）
【專家點(diǎn)評(píng)】本題正確率53.62%。本題主要考核固定資產(chǎn)折舊費(fèi)納稅調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)上折舊年限與稅法上折舊年限不同，存在稅會(huì)差異，兩者差額即為納稅調(diào)整額，稅法上允許扣除的金額少，會(huì)計(jì)上扣除的金額多，所以納稅調(diào)增。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（02.22-02.28）
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