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稅務師《稅法二》易錯題專家點評：研發(fā)費用（02.11）
練習日期：2016年02月11日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（?。┤f元。
A.30
B.39
C.33.5
D.43.5
【正確答案】D
【答案解析】未形成無形資產計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元）該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）
【專家點評】本題正確率42.01%。要知道做對本題的關鍵點在哪，我們做題目要知道題目的考點在哪里，把握住考點很容易做對。無形資產開發(fā)，費用化的部分是加計50%稅前扣除，形成無形資產的按150%攤銷，另外就是當年的攤銷月份，從當月開始計算攤銷。這幾個點掌握好了，這個題目就做出來了，要有個清晰的思路，千萬不要為了做題而做題，要有目的的去做題，思考，總結，一定會有很多收獲。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經授權，不得轉載。
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