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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：增值稅一般納稅人（03.08）
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單選題
甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，自2012年12月試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，期初留抵稅額為10萬(wàn)元，某月發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸（乙公司為非試點(diǎn)企業(yè)），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價(jià)款11.1萬(wàn)元（含增值稅），支付給乙公司含稅價(jià)款5.55萬(wàn)元），已知運(yùn)輸業(yè)務(wù)的增值稅稅率為11%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
A、1.1
B、0.55
C、0.66
D、0
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查增值稅的核算知識(shí)點(diǎn)。原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項(xiàng)稅額。
借：銀行存款11.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）0.55
貸：銀行存款5.55
所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅＝1.1－0.55＝0.55（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-03-08
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