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注稅《財務與會計》每日一練：抵消分錄（06.19）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1％，2012年內部應收賬款期末余額為1500萬元，稅法規(guī)定，計提的減值損失未實際發(fā)生前不得稅前扣除。2012年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄是（?。?。
A、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅資產 3.75
貸：所得稅費用 3.75
B、借：壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15
C、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產 3.75
D、不做抵消分錄
【正確答案】 C
【答案解析】
本題主要考查內部債權債務的合并處理。此題正確分錄如下：
借：應收賬款——壞賬準備（1500×1％）15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用（15×25％）3.75
貸：遞延所得稅資產3.75
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-06-19）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-06-19）
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2015-06-19
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