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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：調(diào)整分錄
單選題
2013年12月1日，注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)2013年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄為（ ）。
A、借：在建工程 58500
貸：庫存商品 6522
主營業(yè)務(wù)成本 43478
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500
B、借：在建工程 58500
貸：原材料 1250
生產(chǎn)成本 12870
庫存商品 4680
主營業(yè)務(wù)成本 31200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500
C、借：在建工程 58500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500
D、借：在建工程 58500
貸：生產(chǎn)成本 13200
庫存商品 4800
主營業(yè)務(wù)成本 32000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500
【正確答案】 D
【答案解析】 原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應分攤330000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應分攤120000×4%＝4800（元），本期銷售成本應分攤800000×4%＝32000（元）
會計處理為：
借：在建工程 58500
貸：生產(chǎn)成本 13200
庫存商品 4800
主營業(yè)務(wù)成本 32000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500
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