天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策

財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】個人所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受主體】天使投資個人

【申請條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月)；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

2.天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

（2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

3.享受財稅〔2018〕55號通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

【申報時點】按次

【申報方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳或自行申報

【辦理材料】

1.投資抵扣備案。

天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

注：被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料：

（1）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同(協(xié)議)、章程、實際出資的相關(guān)證明材料。

（2）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料，多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

2.投資抵扣申報。

（1）報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》、稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

（2）在滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，若初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。

清算時應(yīng)提供：《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

3.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》。

4.天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，扣繳義務(wù)人、天使投資個人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅扣繳申報表》或《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

5.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)辦理情況登記，需提供《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

【政策依據(jù)】

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知(財稅〔2018〕55號)

關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)

注：全文有效；執(zhí)行至2027年12月31日

國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告(2018年第43號)

聲明：以上內(nèi)容為國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布，正保會計網(wǎng)校整理，如有異議，請以官網(wǎng)為準(zhǔn)。