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關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務基本準則(試行)〉
和〈涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則(試行)〉的公告》的解讀
稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務基本準則(試行)》(以下簡稱《基本準則》)和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則(試行)》(以下簡稱《職業(yè)道德守則》)?,F(xiàn)就有關問題解答如下:
一、為什么出臺《基本準則》和《職業(yè)道德守則》?
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》關于“持續(xù)深化拓展稅收共治格局”“加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管”和《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》中關于“發(fā)揮中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用”“相關中介機構要嚴格按照法律法規(guī)、準則制度進行執(zhí)業(yè),并在配合財會監(jiān)督執(zhí)法中提供專業(yè)意見”的有關要求,規(guī)范涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)行為,保障服務質量,提高涉稅專業(yè)服務行業(yè)職業(yè)道德水準,維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權益,稅務總局制定發(fā)布了《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。
二、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍是什么?
涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員在中華人民共和國境內從事涉稅專業(yè)服務,應當遵守《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。其中,涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構;涉稅服務人員是指在涉稅專業(yè)服務機構中從事涉稅專業(yè)服務的人員;涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托,利用專業(yè)知識和技能,就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。
三、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的主要內容是什么?
《基本準則》共五章二十九條。一方面,圍繞基本要求、依法執(zhí)業(yè)、信息報送、實名執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、執(zhí)業(yè)原則、質量管理提出基本遵循;另一方面,對涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接與業(yè)務實施中的合規(guī)執(zhí)業(yè)、流程管控和質量管理設定基本標準。
《職業(yè)道德守則》倡導對涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員道德引領、信用約束和穩(wěn)健經營,從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀公正、獨立審慎、專業(yè)能力、信息保密、數(shù)據安全等方面明確十二條執(zhí)業(yè)紀律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專業(yè)服務的禁止行為。
四、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》所規(guī)定的涉稅業(yè)務范圍有什么變化?
考慮到稅務機關正在完善相關監(jiān)管規(guī)定,根據稅務總局等十三部門《關于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)和稅務總局《關于開展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總納服發(fā)〔2023〕1號)有關要求,結合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專業(yè)服務行業(yè)數(shù)字化發(fā)展趨勢,在《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、其他涉稅服務八項業(yè)務的基礎上,將其他涉稅服務中的“發(fā)票服務”單獨列出,這樣涉稅業(yè)務擴圍至九項。
五、從事涉稅專業(yè)服務有哪些基本執(zhí)業(yè)要求?
涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員應當擁護中國共產黨領導,堅持正確政治方向,誠實守信、正直自律、勤勉盡責,秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守執(zhí)行業(yè)務。從事涉稅專業(yè)服務應當遵照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件,接受稅務機關行政監(jiān)管和相關行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。
涉稅專業(yè)服務機構應當按照規(guī)定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質信息,并以真實身份開展涉稅專業(yè)服務。
六、從事涉稅專業(yè)服務有哪些基本程序和質量管理要求?
涉稅專業(yè)服務的業(yè)務承接和實施程序主要包括:業(yè)務環(huán)境評估、承接條件判斷、服務協(xié)議簽訂、業(yè)務人員確定、業(yè)務計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務成果形成、業(yè)務成果復核、業(yè)務成果交付、業(yè)務記錄形成、業(yè)務檔案歸集等。為保障服務程序的有效實施,涉稅專業(yè)服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制,保障執(zhí)業(yè)質量,降低執(zhí)業(yè)風險。
七、從事涉稅專業(yè)服務不得有哪些行為?
為聚焦治理當前少數(shù)涉稅專業(yè)服務機構存在的發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規(guī)稅收策劃等突出問題,《基本準則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》有關規(guī)定的基礎上,特別強調從事涉稅專業(yè)服務不得有下列行為:不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業(yè)務;不得歪曲解讀稅收政策;不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務,不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系;不得利用涉稅數(shù)據謀取不正當利益。
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