稅務(wù)師《稅法一》2020年考試試題（考生回憶版）-單選題

備考稅務(wù)師，研究歷年考試題目還是有必要的，尤其是對(duì)題目的思路及涉及的知識(shí)點(diǎn)的研究。

1、根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（   ）。

A.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

C.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

此題正確率為45%,易錯(cuò)項(xiàng)為D

參考解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、下列項(xiàng)目，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（   ）。

A.納稅人取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費(fèi)

B.用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物

C.納稅人購進(jìn)的娛樂服務(wù)

D.納稅人支付的貸款利息

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析：選項(xiàng)A，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C、D，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年11月出售作為固定資產(chǎn)使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具增值稅普通發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（　）萬元。（假設(shè)不考慮小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠政策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：零稅率和征收率

此題正確率為68%,易錯(cuò)項(xiàng)為B

參考解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入，按3%征收率征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（萬元）。

4、土地增值稅采用的稅率形式是（   ）。

A.五級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.四級(jí)超率累進(jìn)稅率

D.七級(jí)超率累進(jìn)稅率

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的納稅義務(wù)人和稅率

此題正確率為84%,易錯(cuò)項(xiàng)為A

參考解析：土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

【點(diǎn)評(píng)】本題考點(diǎn)是土地增值稅的稅率形式。稅率的基本形式及舉例：

（1）比例稅率：

a.產(chǎn)品比例稅率：部分消費(fèi)稅。

b.行業(yè)比例稅率：部分增值稅。

c.地區(qū)差別比例稅率：城建稅。

d.幅度比例稅率：契稅。

（2）定額稅率：

a.單一定額稅率。

b.差別定額稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅、部分消費(fèi)稅。

（3）累進(jìn)稅率：

a.超額累進(jìn)稅率：部分個(gè)人所得稅。

b.超率累進(jìn)稅率：土地增值稅。

5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（?。?/p>

A.代征代繳

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.代售代繳

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

此題正確率為70%,易錯(cuò)項(xiàng)為C

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

6、金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是（   ）。

A.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額

C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入

D.結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷售額

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍的規(guī)定

此題正確率為77%,易錯(cuò)項(xiàng)為A

參考解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

7、一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（?。?/p>

A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

C.以清包工方式提供建筑服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人簡易計(jì)稅方法

此題正確率為71%,易錯(cuò)項(xiàng)為C

參考解析：選項(xiàng)AD，公共交通運(yùn)輸服務(wù)、文化體育服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅，適用3%的征收率；選項(xiàng)C，一般納稅人以清包工方式或?yàn)榧坠┕こ碳盀榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3%的征收率。