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2020稅務(wù)師考試稅法一模擬題:跨地級市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
>>五科全!稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理(2015年-2019年)
1、林創(chuàng)建筑公司(簡稱林創(chuàng)公司)為增值稅一般納稅人,其機構(gòu)所在地為A市,2019年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)承接B市的一工程項目,提供的為清包工服務(wù),未選擇簡易計稅,取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款766萬元,當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬元,方華公司為一般納稅人。
(2)承接C市的一工程項目,提供的為甲供建筑服務(wù),選擇簡易方法計稅,取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款235.5萬元,當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬元,中海公司為一般納稅人。
(3)當(dāng)月除B、C兩市業(yè)務(wù)外無其他業(yè)務(wù),當(dāng)月準予抵扣的進項稅額為36萬元(不包含用于C市簡易計稅項目而不得抵扣的進項稅額)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
<1> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在B市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為(?。┤f元。
A、17.86
B、19.08
C、11.91
D、13.93
一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 2019年2月應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(766-111)÷(1+10%)×2%=11.91(萬元)
<2> 、林創(chuàng)公司應(yīng)在C市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅額為(?。┤f元。
A、5.07
B、4.95
C、3.30
D、4.59
一般納稅人跨市提供建筑服務(wù),選擇簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳增值稅=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(235.5-65.5)÷(1+3%)×3%=4.95(萬元)
<3> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅稅額為(?。┤f元。
A、38.59
B、80.36
C、33.86
D、56.68
自2018年5月1日至2019年3月31日,建筑服務(wù)適用10%的增值稅稅率。 應(yīng)納增值稅稅額=766÷(1+10%)×10%-36+(235.5-65.5)÷(1+3%)×3%=38.59(萬元)
<4> 、林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅稅額為(?。┤f元。
A、25.80
B、21.73
C、24.36
D、21.58
跨市提供建筑服務(wù),在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報,計算當(dāng)期應(yīng)納稅款,扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機構(gòu)所在地繳納。 實際繳納的增值稅稅額=應(yīng)納增值稅-已預(yù)繳的增值稅=38.59-(11.91+4.95)=21.73(萬元)
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