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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題綜合分析題：增值稅的綜合分析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2019/12/30 11:45:05　字體：大 小

2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師試題：“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”、“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”、“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”

2020年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段題庫已開通 抓緊時(shí)間來做題！

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2019年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收?。?；收到部分業(yè)主自來水費(fèi)22.66萬元（含稅），根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2019年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。

資料4.2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。

問題：

（1）資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？

（2）資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

（3）資料1中物業(yè)公司收取的自來水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

（4）資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

（5）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少？

（6）資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

（7）資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

（8）資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？

查看答案解析
【參考答案】

（1）物業(yè)費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 3月物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額＝636÷（1+6％）×6％＝36（萬元）

（2）2019年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額＝636÷（1+6％）÷12＝50（萬元）； 季度預(yù)繳時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

（3）自來水費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額＝（22.66-21.63）÷（1+3％）×3％＝0.03（萬元）

（4）裝修費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額＝635.47÷（1+10％）×10％＝57.77（萬元）

（5）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（物業(yè)管理服務(wù)）項(xiàng)目征稅，稅率為6％。

（6）資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。 物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日（營改增之后）取得，適用一般計(jì)稅方法。

（7）免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。

（8）免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價(jià)計(jì)征的方式繳納。 對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

【解析】

【出題角度】考察增值稅的綜合分析

【難易度】★★★

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”、“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”、“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”等知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第9章1講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第9章6講；考試中心開通的模擬試題（一）簡(jiǎn)答題第2題、綜合分析題第2題；預(yù)測(cè)試題（一）簡(jiǎn)答題第3題，預(yù)測(cè)試題（二）多選題第6題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《應(yīng)試指南》第86頁表5-6差額征稅發(fā)票開票總結(jié)； 2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《經(jīng)典題解》第403頁第5題。

【VIP】李杰老師逐章精講第9章現(xiàn)代服務(wù)知識(shí)點(diǎn)；豆阿凱老師教練班第9章教材例題講解知識(shí)點(diǎn)。

因?yàn)橛心繕?biāo)，所以，我們認(rèn)真過、努力過、改變過。順利通過稅務(wù)師考試就是我們的小目標(biāo)之一。要堅(jiān)持做稅務(wù)師試題！以上是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的2019年稅務(wù)師試題，大家好好做一做！想做稅務(wù)師試題可以利用好網(wǎng)校稅務(wù)師題庫哦！

根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，2020年稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)為2019年4月中旬左右，考試時(shí)間一般在11月份。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)及時(shí)為廣大初級(jí)會(huì)計(jì)考生提供相關(guān)考試報(bào)名政策資訊，請(qǐng)密切關(guān)注哦！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2020年稅務(wù)師輔導(dǎo)課程報(bào)名啦！詳細(xì)了解：2020稅務(wù)師課程

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