國家稅務總局解讀《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》的解讀

為貫徹落實國務院“放管服”改革要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，國家稅務總局在充分調研論證的基礎上，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》。）現(xiàn)將《辦法》解讀如下：

一、《辦法》出臺的主要意義是什么？

一是為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務工作要求，稅務機關將全面開放涉稅專業(yè)服務市場，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務措施，不斷提高監(jiān)管水平，《辦法》出臺有利于促進涉稅專業(yè)服務規(guī)范發(fā)展，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益。二是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，《辦法》出臺將為涉稅專業(yè)服務機構在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用，提供制度保障。三是為貫徹落實國務院行政審批制度改革要求，取消稅務師事務所設立審批后，《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度，有利于促進稅務師行業(yè)轉型升級健康發(fā)展。

二、什么是涉稅專業(yè)服務？

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業(yè)服務包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務咨詢；（三）專業(yè)稅務顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務事項代理；（八）其他涉稅服務。其中，第三項至第六項，即專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項，共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務機構開放。

三、涉稅專業(yè)服務機構包括哪些？

涉稅專業(yè)服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

四、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的監(jiān)管措施有哪些？

稅務機關建立行政登記、實名制管理、業(yè)務信息采集、檢查和調查、信用評價、公告與推送等制度，同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，建立與其他相關行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度，推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系。

五、為什么要實施行政登記管理？

根據(jù)國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調整為“具有行政登記性質的事項”的決定，稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記，不需要單獨向稅務機關辦理行政登記。

六、稅務機關如何對涉稅專業(yè)服務機構進行實名制管理？

稅務機關依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫。通過采集信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理。

七、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些？公告內容是什么？

公告渠道主要有：稅務機關門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所。公告內容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構的名稱、法定代表人或負責人、經營地址、聯(lián)系方式等基本信息，以及動態(tài)更新的信用等級狀況，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

八、對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員，稅務機關如何處理？

稅務機關視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施：責令限期改正或予以約談；列為重點監(jiān)管對象；降低信用等級或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務；納入涉稅服務失信名錄；予以公告并向社會信用平臺推送。此外，對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告；對其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理。

九、涉稅專業(yè)服務機構需要加入稅務師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎？

按照自愿原則，稅務師事務所可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會。加入稅務師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構，應當接受稅務師行業(yè)協(xié)會的自律管理，享有稅務師行業(yè)協(xié)會提供的相關服務。

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關于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》的公告

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