國家稅務(wù)總局解讀《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》的解讀

為貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，制定發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》。）現(xiàn)將《辦法》解讀如下：

一、《辦法》出臺的主要意義是什么？

一是為貫徹落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，稅務(wù)機關(guān)將全面開放涉稅專業(yè)服務(wù)市場，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務(wù)措施，不斷提高監(jiān)管水平，《辦法》出臺有利于促進涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權(quán)益。二是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，《辦法》出臺將為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用，提供制度保障。三是為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革要求，取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，《辦法》出臺將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。

二、什么是涉稅專業(yè)服務(wù)？

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務(wù)咨詢；（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務(wù)事項代理；（八）其他涉稅服務(wù)。其中，第三項至第六項，即專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業(yè)務(wù)，應(yīng)當由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務(wù)事項代理”涵蓋《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項，共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開放。

三、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)包括哪些？

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

四、稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些？

稅務(wù)機關(guān)建立行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評價、公告與推送等制度，同時加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度，推動行業(yè)協(xié)會加強自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系。

五、為什么要實施行政登記管理？

根據(jù)國務(wù)院第91次常務(wù)會議將“稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項”的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記，不需要單獨向稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

六、稅務(wù)機關(guān)如何對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行實名制管理？

稅務(wù)機關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。通過采集信息，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動態(tài)實名信息管理。

七、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些？公告內(nèi)容是什么？

公告渠道主要有：稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的名稱、法定代表人或負責(zé)人、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等基本信息，以及動態(tài)更新的信用等級狀況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

八、對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機關(guān)如何處理？

稅務(wù)機關(guān)視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員采取以下處理措施：責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點監(jiān)管對象；降低信用等級或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納入涉稅服務(wù)失信名錄；予以公告并向社會信用平臺推送。此外，對稅務(wù)師事務(wù)所還可以宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告；對其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員還可由稅務(wù)機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理。

九、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)需要加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理嗎？

按照自愿原則，稅務(wù)師事務(wù)所可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會。加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當接受稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的自律管理，享有稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會提供的相關(guān)服務(wù)。

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