2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

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　　簡答題

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。

（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，因管理不善庫存原材料損失賬面成本618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。

（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元）。

（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。

（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

（9）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。

（10）2012年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

①增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%

＝16571.6－5950－77

＝10544.6（萬元）

②消費(fèi)稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬元）

③城建稅、教育費(fèi)附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬元）

④城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬元）

⑤企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000

－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26

＝2900.74（萬元）

企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬元）

（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟）。

（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。

（2）計(jì)算企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。

（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

　　　　

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