2014年注稅考試《財務與會計》練習題：所得稅負債

　　甲公司系國有獨資公司，經批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　?。?）為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。

　　②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　　③“預付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元，甲公司未對該事項確認遞延所得稅。

　　④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。

　?。?）根據《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項變更相關會計政策，有關資料如下：

　　甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為3000萬元，會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

　?。?）20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

　　假定：

　　①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；

　?、谏鲜鰰嫴铄e均具有重要性；

　?、奂俣ㄙY料（1）中涉及的事項均可以調整20×7年的應納稅所得額。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　<1>、資料（2）中由于政策變更追溯調整調增的遞延所得稅負債合計為（?。┤f元。

　　A、375

　　B、330

　　C、350

　　D、－300

　　<2>、資料（2）中由于政策變更追溯調整產生的累積影響數(shù)合計為（?。┤f元。

　　A、-1070

　　B、1050

　　C、1500

　　D、－1500

　　<3>、根據資料（3）中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額為（?。┤f元。

　　A、500

　　B、1250

　　C、1500

　　D、750

　　<4>、由于資料（1）中的差錯更正應調整“利潤分配——未分配利潤”的金額為（?。┤f元。

　　A、－45

　　B、45

　　C、40.5

　　D、－40.5