2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第十六章練習(xí)題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第十六章　會計調(diào)整

　　一、單項選擇題

　　1、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（?。?。

　　A、因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　B、最佳估計數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計算確定

　　C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費用

　　D、存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　2、下列屬于會計政策變更的事項是（?。?/p>

　　A、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

　　B、對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策

　　C、按照法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求采用新的會計政策

　　D、對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策

　　3、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2008年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克，2008年1月、2月份別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（?。┰?。

　　A、6000

　　B、8500

　　C、7500

　　D、8650

　　4、中熙公司的注冊地是北京，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元，已計提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2006年12月31日計提減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為700萬元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。中熙公司由于該事項影響未分配利潤金額是（?。┤f元。

　　A、0

　　B、297.5

　　C、286.875

　　D、337.5

　　5、2008年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加速，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的10年改為6年，當(dāng)時公司2007年年報尚未報出，該經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)屬于（　）。

　　A、會計政策變更

　　B、會計估計變更

　　C、會計差錯更正

　　D、以前年度損益調(diào)整事項

　　6、甲公司20×8年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)20×6年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)20×6年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，20×7年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。20×6年、20×7年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會計與稅法對該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司20×8年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（?。?。

　　A、270萬元

　　B、243萬元

　　C、－270萬元

　　D、－243萬元

　　7、乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（?。┤f元。

　　A、40

　　B、-80

　　C、53.2

　　D、-40

　　8、某上市公司20×7年度財務(wù)報告于20×8年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及其簽署審計報告的日期是4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（?。?。

　　A、20×8年1月1日至20×8年4月10日

　　B、20×8年1月1日至20×8年4月20日

　　C、20×8年2月10日至20×8年4月20日

　　D、20×8年1月1日至20×8年4月25日

　　9、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是指（?。?。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

　　10、2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（?。┤f元。

　　A、135

　　B、150

　　C、180

　　D、200

　　11、甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2007年財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，該調(diào)整事項正確的處理方法是（?。?。

　　A、作為2008年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理

　　B、登記2008年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2007年報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額

　　C、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2007年度報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)

　　D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項目，調(diào)整2009年報表年初余額和上年金額

　　12、某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（?。?。

　　A、沖減2008年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　B、沖減2007年度財務(wù)報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　C、不做會計處理

　　D、在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

　　13、甲公司2009年12月31日應(yīng)收乙公司賬款6000萬元，當(dāng)期計提壞賬準(zhǔn)備600萬元。2010年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2010年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，2009年度財務(wù)報表于2010年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2009年12月31日未分配利潤的金額是（?。┤f元。

　　A、540

　　B、4860

　　C、5400

　　D、0

　　14、A企業(yè)在2008年1月1日投資B企業(yè)500萬元，占B企業(yè)5000萬元可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的10%，采用成本法核算，2010年1月1日增資后占B企業(yè)可辨認(rèn)凈資公允價值份額的25%，改為權(quán)益法核算，增資日B企業(yè)資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值，2008年和2009年分別獲得凈利潤800萬元和1000萬元，2009年分配現(xiàn)金股利600萬元，B企業(yè)沒有其他所有者權(quán)益變動，則該項追溯調(diào)整對前期留存收益的累積影響數(shù)是（　）萬元。

　　A、180

　　B、100

　　C、120

　　D、0

　　15、以下關(guān)于會計估計的表述中不正確的是（?。?。

　　A、要根據(jù)追溯調(diào)整法計算變更以前期間的累積影響數(shù)

　　B、采用未來適用法核算

　　C、在根據(jù)會計政策與會計估計的劃分基礎(chǔ)判斷后仍然難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將其作為會計估計變更予以處理

　　D、附注中應(yīng)當(dāng)披露會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項屬于會計政策變更的有（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)折舊方法的變更

　　B、收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

　　C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式

　　D、壞賬準(zhǔn)備計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

　　E、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　2、下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A、會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

　　B、變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

　　C、變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　D、本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更

　　3、下列各項中，一般應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（　）。

　　A、建造合同完工進(jìn)度的確定方法，由根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定，改為根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定

　　B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法，由成本模式改為公允價值模式

　　C、購入的以交易為目的的股票，由按照成本與市價孰低法計量的的短期投資改為以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)

　　D、固定資產(chǎn)的折舊方法，由年限平均法改為年數(shù)總和法

　　E、預(yù)計負(fù)債初始計量最佳估計數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定，改為按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

　　4、下列項目中，屬于會計估計變更的有（?。?。

　　A、將發(fā)出存貨的計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法；

　　B、將應(yīng)收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%；

　　C、根據(jù)新得的信息，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年；

　　D、將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為年數(shù)總和法計提折舊。

　　5、下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的有（?。?。

　　A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限

　　B、由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限

　　C、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，多提了存貨跌價準(zhǔn)備

　　D、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

　　E、固定資產(chǎn)盤盈

　　6、下列各項關(guān)于前期差錯更正的會計處理中，不正確有（?。?。

　　A、追溯重述法與追溯調(diào)整法的會計處理完全相同

　　B、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以采用未來適用法

　　C、對于不重要的前期差錯，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

　　E、確定前期重大差錯影響數(shù)切實可行的，應(yīng)采用追溯重述法更正前期差錯

　　7、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（　）。

　　A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B、以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C、董事會提出股票股利分配方案

　　D、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　E、董事會提出的盈余公積計提方案

　　8、某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（?。?/p>

　　A、接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計入應(yīng)收賬款

　　B、外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C、新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

　　D、發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

　　E、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一間

　　9、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（?。?/p>

　　A、上年售出并已確認(rèn)收入的存貨發(fā)生退回

　　B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D、發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯

　　E、發(fā)生重大訴訟或承諾

　　10、H公司2006年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月30日，該公司在2007年4月30日之前發(fā)生的下列事項，需要對2006年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（?。?。

　　A、2007年4月29日，法院判決保險公司對2006年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

　　B、2006年11月份銷售給某單位的100000元商品，在2007年1月25日被退貨

　　C、2007年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了2006年度現(xiàn)金股利分配方案

　　D、2007年1月30日發(fā)現(xiàn)2006年末在建工程余額200萬元，2006年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E、2007年2月25日H公司從銀行借款100萬元

　　11、甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理包括（?。?。

　　A、按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目

　　B、調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

　　C、調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項目

　　D、調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

　　E、調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

　　12、下列各項中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（?。?/p>

　　A、補(bǔ)記上年度少計的企業(yè)所得稅

　　B、上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

　　C、上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備

　　D、上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用

　　E、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回，沖減以前年度銷售產(chǎn)品的銷售收入

　　13、下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（　）。

　　A、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的

　　B、濫用會計政策變更

　　C、本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯

　　D、在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的

　　E、會計估計變更

　　14、下列屬于會計政策變更的有（?。?。

　　A、因經(jīng)營方向改變，對周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法

　　B、以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會計核算方法改變

　　C、存貨發(fā)出的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　D、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　E、增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

　　三、計算題

　　1、甲公司于2008年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑。根據(jù)上述資料完成如下問題解答：

　　<1>、甲公司應(yīng)貸記“遞延所得稅負(fù)債”（　）萬元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、25

　　D、67.5

　　<2>、甲公司因此項會計政策變更調(diào)增年初未分配利潤（?。┤f元。

　　A、27

　　B、30

　　C、25.5

　　D、25

　　2、甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　?。?）為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，甲公司對20×8年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　?、谝?00萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　?、?ldquo;預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費用的為200萬元，甲公司未對該事項確認(rèn)遞延所得稅。

　?、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。

　?。?）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項變更相關(guān)會計政策，有關(guān)資料如下：

　　甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為3000萬元，會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

　?。?）20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

　　假定：

　　①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；

　　②上述會計差錯均具有重要性；

　?、奂俣ㄙY料（1）中涉及的事項均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、資料（2）中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計為（?。┤f元。

　　A、375

　　B、330

　　C、350

　　D、－300

　　<2>、資料（2）中由于政策變更追溯調(diào)整產(chǎn)生的累積影響數(shù)合計為（?。┤f元。

　　A、-1070

　　B、1050

　　C、1500

　　D、－1500

　　<3>、根據(jù)資料（3）中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額為（　）萬元。

　　A、500

　　B、1250

　　C、1500

　　D、750

　　<4>、由于資料（1）中的差錯更正應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為（?。┤f元。

　　A、－45

　　B、45

　　C、40.5

　　D、－40.5

　　四、綜合題

　　1、正保公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，20×6年的財務(wù)會計報告于20×7年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。20×6年所得稅匯算清繳于20×7年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自20×7年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日之前發(fā)生如下事項：

　?。?）正保公司20×7年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，正保公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此正保公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計正保公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于中熙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)到20×6年12月31日仍未付款。正保公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。

　?。?）20×7年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，正保公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。正保公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系正保公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定正保公司在20×6年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于正保公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求正保公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，正保公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

　?。?）20×7年3月7日，正保公司得知債務(wù)人北華公司20×7年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，正保公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系正保公司20×6年12月銷售商品一批給北華公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在20×6年12月31日債務(wù)人北華公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準(zhǔn)備。

　　（5）20×7年3月15日正保公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給正保公司，價款為10000萬元。

　?。?）20×7年3月20日正保公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

　　（7）20×7年4月1日，正保公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤，20×6年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系20×6年2月，正保公司與南華公司簽訂一項為期3年、900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，正保公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至20×6年12月31日，正保公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。

　?。?）在20×7年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，正保公司接受了以此全部結(jié)案的建議，20×7年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系正保公司與天華公司簽訂合同，合同中訂明天華公司在20×6年內(nèi)給正保公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計劃，致使正保公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，正保公司不得不以明顯較高的價格從另一供電單位購買電力。在20×6年內(nèi)，正保公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計96萬元。在20×6年的后期，法院做出了天華公司賠償正保公司全部損失共計96萬元的判決。在編制20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，正保公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，正保公司已將確定能夠收到的賠款作為一項應(yīng)收款項列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實際發(fā)生才允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：（保留兩位小數(shù)）

　　<1>、關(guān)于正保公司發(fā)生的日后事項的判斷表述中，正確的為（?。?/p>

　　A、事項③屬于調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　B、事項④屬于調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目的本期數(shù)和期末數(shù)

　　C、事項⑥屬于非調(diào)整事項，需要在報告年度報表附注中披露

　　D、事項⑦屬于非調(diào)整事項，需要在報告年度報表附注中披露

　　<2>、下列關(guān)于事項①的會計處理，正確的為（?。?/p>

　　A、

　　借：以前年度損益調(diào)整   150

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）   25.5

　　    貸：應(yīng)收賬款   175.5

　　B、

　　借：庫存商品   105

　　    貸：以前年度損益調(diào)整   105

　　C、

　　借：壞賬準(zhǔn)備   8.78

　　    貸：以前年度損益調(diào)整     8.78

　　D、

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅   11.03

　　   貸：以前年度損益調(diào)整   9.06

　　遞延所得稅資產(chǎn)   1.97

　　<3>、由于上述事項，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、70.82

　　B、－70.82

　　C、151.82

　　D、－151.82

　　<4>、由于上述事項，正保公司20×6年利潤表“營業(yè)利潤”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、78.69

　　B、－78.69

　　C、－68.92

　　D、68.92

　　<5>、由于上述事項，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計”項目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、99.69

　　B、－99.91

　　C、189.69

　　D、－189.69

　　<6>、由于上述事項，正保公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債合計”項目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（?。┤f元。

　　A、111

　　B、－111

　　C、21

　　D、－21.22

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