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2014年注稅考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：計提的折舊額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單選題
大發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2011年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行技術(shù)改造。
?。?）2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2011年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準(zhǔn)備。
?。?）改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。
（3）改造中替換設(shè)備的賬面價值為100萬元，回收殘值10萬元。
?。?）該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。
?。?）大發(fā)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品均已完工，至2011年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。則大發(fā)公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額為（?。┤f元。
A、65
B、127.5
C、129
D、130.25
【正確答案】A
【答案解析】更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（萬元）。甲公司2011年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額＝3900／15×3／12＝65（萬元）。
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