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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第四章練習(xí)題：應(yīng)繳納營業(yè)稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
某綜合服務(wù)公司2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
?。?）出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬元。
?。?）轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費(fèi)2萬元。
（3）從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。
?。?）附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。
（5）從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)9萬元。
?。?）購置收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。
要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：
<1>、該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅（?。┤f元。
A、5.4
B、5.9
C、6
D、15
<2>、從事搬家業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。
A、0
B、0.24
C、0.3
D、0.4
<3>、從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。
A、0
B、0.2
C、0.45
D、0.65
<4>、該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)（?。┤f元。
A、6.52
B、6.66
C、7.22
D、7.96
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)1：出租倉庫以收取的全部收入和價(jià)外費(fèi)用計(jì)征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（20＋2）×5%＝1.1（萬元）
業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額計(jì)稅。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（300－180）×5%＝6（萬元）
業(yè)務(wù)3：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，以收入全額納稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝12×3%＝0.36（萬元）
業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝8×3%＝0.24（萬元）
業(yè)務(wù)5：物業(yè)管理以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)等的余額計(jì)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（13－9）×5%＝0.2（萬元）
業(yè)務(wù)6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
可抵免的稅額＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（萬元）
本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（萬元）
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