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注冊稅務師考試《稅法一》第四章練習題：營業(yè)稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（具有建筑資質(zhì)），從事多業(yè)經(jīng)營，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務：
?。?）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元；工程成本460萬元，成本利潤率10%；
（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊為其它建設單位建設辦公樓一棟，工程價款120萬元，另外對方提供材料價款50萬元；
（4）酒店營業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，KTV包房娛樂收入共計40萬元；
客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元；
?。?）本年和某公司合作建立一家五星級酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔風險，每月約定取得100萬投資回報，本月已經(jīng)收到該筆款項；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為共收取價款500萬元，該部分房產(chǎn)市場售價為750萬元；
?。?）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補償款3580萬元，該土地原購進價格850萬元，建筑成本1280萬元。（KTV營業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、計算該業(yè)務（2）和業(yè)務（3）中公司施工隊應納建筑業(yè)營業(yè)稅（ ）萬元。
A、3.6
B、5.1
C、6
D、8.5
<2>、計算該公司本月應納營業(yè)稅總額（ ）萬元。
A、186.75
B、130.07
C、186.65
D、191.75
<3>、計算業(yè)務（1）應納營業(yè)稅稅額（?。┤f元。
A、100
B、107.5
C、115.65
D、126.08
<4>、計算業(yè)務（4）應納營業(yè)稅稅額（?。┤f元。
A、28.5
B、20.5
C、22.5
D、25
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
【答案解析】（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
?。?60×（1＋10%）÷（1－3%）×3%
?。?5.65（萬元）
銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
?。?000×5%＝100（萬元）
該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65（萬元）
?。?）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。
?。?）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含工程所用原料價款；
該公司施工隊應納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）
?。?）應納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）
?。?）將不動產(chǎn)投資，不擔風險，收取固定收益，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）
?。?）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為（出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金），不征收營業(yè)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)公司應納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）
<3>、【正確答案】C
<4>、【正確答案】A
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