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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第三章練習(xí)題：增值稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
?。?）用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票。
?。?）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。
（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
?。?）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒，本月收到全部?jī)r(jià)款。
?。?）本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元。
（6）將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格。
?。ɑ瘖y品的利潤率是5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高價(jià)格295元/盒）
根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、當(dāng)期進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金合計(jì)為（ ）元。
A、63785.72
B、63587.72
C、63785.29
D、63857.72
<2>、本期計(jì)算的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)（?。┰?/p>
A、-22553.43
B、-22253.43
C、-31159.43
D、-31461.43
<3>、本期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金（ ）元。
A、11142.86
B、11124.86
C、13142.86
D、14142.86
<4>、本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（?。┰?/p>
A、-5766.43
B、4883.57
C、16358.57
D、-5866.43
<1>、【正確答案】A
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】D
<4>、【正確答案】B
【答案解析】業(yè)務(wù)（1）
以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。
銷項(xiàng)稅＝進(jìn)項(xiàng)稅＝250×350×17%＝14875（元）
消費(fèi)稅＝350×295×30%＝30975（元）
業(yè)務(wù)（2）
銷項(xiàng)稅＝360×60×17%＝3672（元）
消費(fèi)稅＝360×60×30%＝6480（元）
業(yè)務(wù)（3）
國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）
進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）
消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；
允許扣除的消費(fèi)稅＝40714.29×80%＝32571.43（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)的（消費(fèi)稅和增值稅）稅金合計(jì)＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
業(yè)務(wù)（4）
為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；
銷項(xiàng)稅＝500×60×17%＝5100（元）
業(yè)務(wù)（5）
進(jìn)項(xiàng)稅＝70000×17%＝11900（元）
業(yè)務(wù)（6）
委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
代收代繳消費(fèi)稅＝（8000+25000）÷（1-30%）×30%＝14142.86（元）
進(jìn)項(xiàng)稅＝8000×17%＝1360（元）
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水電）＝55108.43（元）
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
應(yīng)納增值稅＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）
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