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2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第六章練習(xí)題答案
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×8=320（萬元）
2、【正確答案】A
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×25-10000×3=270000（元）=27（萬元）
3、【正確答案】C
【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價(jià)定率計(jì)征資源稅。
該油田2012年12月應(yīng)納資源稅=（10000×5000+200×1800）×5%=2518000（元）
4、【正確答案】A
【答案解析】收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。
應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅＝（50－2）×5＝240（萬元）
5、【正確答案】A
6、【正確答案】C
【答案解析】獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購數(shù)量。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】BCDE
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2、【正確答案】BCDE
【答案解析】選項(xiàng)A，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
3、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；選項(xiàng)D，適用從價(jià)定率征收資源稅的礦產(chǎn)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。
4、【正確答案】ACDE
【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
5、【正確答案】ACDE
【答案解析】進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
6、【正確答案】CD
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