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注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/10/29 17:23:07 字體:

注稅《稅法二》知識點:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  知識點:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  (一)計稅基礎(chǔ)

  注意:自2009年實行消費性增值稅,進(jìn)項稅額可以抵扣時,計稅基礎(chǔ)不包括可以抵扣的增值稅。

  (二)固定資產(chǎn)折舊

  1.折舊范圍,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

  (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

  (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  2.折舊的起止時間

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

  3.折舊年限

  固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

  (1)房屋、建筑物,為20年;

  (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

  (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

 ?。?)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

  (5)電子設(shè)備,為3年。

  4.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

  固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

  企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊。

以上是注冊稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識點,希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學(xué)員鞏固知識、提高備考效果,正保會計網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題,祝您備考順利!

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