24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

注冊稅務師《稅法二》知識點:資產(chǎn)的所得稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/10/29 17:29:05 字體:

注稅《稅法二》知識點:責任中心的業(yè)績評價

  二、生物資產(chǎn)的稅務處理

  (一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ):

 ?。ǘ┥a(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法和時間

  關(guān)鍵詞:直線法;投入(停止)使用月份的次月起;預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更;折舊的最低年限如下:

  1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;

  2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。

  三 、無形資產(chǎn)的稅務處理

  無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。

  無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。

  四、長期待攤費用的稅務處理

  (一)長期待攤費用的內(nèi)容

  企業(yè)發(fā)生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

  1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  2.租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  3.固定資產(chǎn)的大修理支出;

  4.其他應當作為長期待攤費用的支出。

  固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

 ?。?)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;

 ?。?)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

  【例題】(2013年試題)在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出,應作為長期待攤費用的有(?。?。

  A.固定資產(chǎn)的大修理支出

  B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

  C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

  D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

  E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

  【正確答案】 ABE

  【答案解析】選項C,固定資產(chǎn)的日常修理支出,可在發(fā)生當期直接扣除;選項D,外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出,應計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中,通過折舊稅前扣除。

 ?。ǘ備N時間

  1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出——預計尚可使用年限;

  2.租入固定資產(chǎn)的改建支出——合同約定的剩余租賃期限;

  3.固定資產(chǎn)的大修理支出——尚可使用年限;

  4.其他長期待攤費用——支出發(fā)生月份的次月起,不得低于3年。

  五、存貨的稅務處理

  (一)存貨計稅基礎(chǔ)

 ?。ǘ┐尕洶l(fā)出計價方法

  企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。

  六、投資資產(chǎn)的稅務處理

  1.支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本;

  2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

  企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除。

  【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于資產(chǎn)成本扣除的處理中說法正確的有(?。?。

  A.企業(yè)應當合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更

  B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法一經(jīng)選用,不得隨意變更

  C.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除

  D.外購商譽只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除,正常經(jīng)營期間以及企業(yè)清算時均不能扣除

  E.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

  【正確答案】 ABCE

  【答案解析】外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。

以上是注冊稅務師《稅法二》的相關(guān)知識點,希望對您有所幫助。為了幫助參加CTA考試的學員鞏固知識、提高備考效果,正保會計網(wǎng)校特意大家整理了注稅考試各科目練習題,祝您備考順利!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號