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注稅《稅法二》知識點：企業(yè)資產損失稅前扣除的一般規(guī)定（07.16）
為了方便備戰(zhàn)2015年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
企業(yè)資產損失稅前扣除一般規(guī)定
| 企業(yè)資產損失稅前扣除一般規(guī)定： | |||
| 損失類型 | 類型說明 | 申報方式 | 情況列舉 |
| 實際資產損失 | 在實際處置、轉讓資產過程中發(fā)生的合理損失 | 清單申報 | 1、按公允價值銷售、轉讓、變賣非貨幣性資產；2、各項存貨的正常損耗；3、固定資產正常報廢；4、生產性生物資產正常死亡；5、正常買賣股票、債券、期貨、基金等金融工具。 |
| 法定資產損失 | 非主動處置，但符合條件的損失 | 專項申報 | 1、現(xiàn)金短缺；2、存款損失；3、應收及預付款損失；4、存貨（工程物資）盤虧、報廢、毀損、變質損失、被盜；5、固定資產盤虧、丟失、報廢、毀損、被盜；6、生產性生物資產盤虧、病蟲害、被盜伐等；7、抵押資產被拍賣損失；8、無形資產淘汰；9、債權投資損失；10、股權投資損失；11、委托貸款或理財損失；12、經營相關的擔保損失；13、按獨立交易原則向關聯(lián)提供借款或擔保的損失。 |
| 具有法律效力的外部證據： | 1、司法機關的判決或裁定；2、公安機關的立案結案證明、回復；3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；4、企業(yè)的破產清算公告或清償文件；5、行政機關的公文；6、專業(yè)技術部門的鑒定報告；7、具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；8、仲裁機構的仲裁文書；9、出險調查單、理賠計算單等保險單據；10、其他。 | ||
| 特定事項的企業(yè)內部證據 | 1、有關會計核算資料和原始憑證；2、資產盤點表；3、相關經濟行為的業(yè)務合同；4、內部鑒定文件；5、內部核批文件及情況說明；6、責任認定及賠償說明；7、法定代表人、企業(yè)負責人和財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。 | ||
| 資產盤虧 | 1、計稅成本依據；2、盤點表；3、盤虧情況說明；4、責任認定，內部核銷文件，賠償說明 | ||
| 資產報廢、毀損 | 1、金額較大的須出專業(yè)技術鑒定意見或法定中介機構的專項報告；2、計稅基礎依據；3、情況說明及核銷資料；4、責任認定、賠償情況說明；5、固資還須內部鑒定材料。 | ||
| 資產被盜 | 1、報案記錄；2、計稅基礎資料；3、涉及責任人或保險賠償的，應有賠償情況說明。 | ||
| 無形資產損失 | 1、專業(yè)技術鑒定意見；2、會計核算資料；3、情況說明及核批文件；4、負責人擔責聲明。 | ||
| 現(xiàn)金短缺 | 1、盤點表；2、短缺說明及核準文件；3、責任認定及賠償說明；（金融機構收繳假幣證明、報案記錄） | ||
| 存款損失 | 1、原始憑證；2、金融機構破產、清算法律文件；3、清算后剩余資產分配資料。 | ||
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