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2015年注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點：應(yīng)納稅額的計算（5.6）
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
一、用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品——不納稅
如卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，如果直接對外銷售，應(yīng)繳納消費稅。但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅。
二、用于其他方面——于移送使用時納稅
用于其它方面是指：
?、偕a(chǎn)非應(yīng)稅消費品；這種情況下消費稅繳，增值稅不繳
?、谠诮üこ獭⒐芾聿块T、非生產(chǎn)機構(gòu)；這種情況下消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售
③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。這種情況下消費稅及增值稅視同銷售，這屬于外部移送，所以，所得稅確認收入。
【提示】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，分三種情況，第一種是，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不征收消費稅，在生產(chǎn)的最終消費品銷售時，繳納消費稅；第二種是，連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，則移送環(huán)節(jié)征收消費稅，最后銷售產(chǎn)成品時，不征收消費稅；第三種是，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，內(nèi)部處置比如用于管理部門，外部移送，比如用于贈送，投資，均要計算消費稅。
三、組成計稅價格
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權(quán)平均售價）
?。ǘ]有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價
1.在從價定率及復(fù)合計稅征收消費稅的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據(jù)。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）
=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
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