注冊稅務(wù)師考試《稅法一》綜合分析題：稅款繳納金額

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進出口業(yè)務(wù)。2011年12月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額。2011年12月，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：

　　（1）甲企業(yè)申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價200萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元，取得國際貨運代理發(fā)票。

　　（2）甲企業(yè)將數(shù)月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的某輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料成本35萬元；當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費8萬元，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項。甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用委托加工收回輪胎的90%用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬元。

　　（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅價款100萬元，并將5輛A型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷售自產(chǎn)卡丁車25輛，取得不含稅價款10萬元；支付當(dāng)月銷售運費2萬元，取得運輸發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口自產(chǎn)B型摩托車80輛，離岸價格折合人民幣合計60萬元，摩托車出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬元代理費。

　　其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷售的A、B型摩托車適用消費稅稅率均為10%；③輪胎的消費稅率3%；④輪胎的成本利潤率5%；⑤增值稅退稅率15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認證抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過程。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　79.甲企業(yè)2011年12月進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅金合計（ ）萬元。

　　A.50.44 B.51.32 C.52.22 D.53.55

　　80.甲企業(yè)委托加工摩托車輪胎提貨時被代收的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（ ）萬元。

　　A.1.40 B.1.44 C.1.47 D.1.49

　　81.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（ ）萬元。

　　A.10.25 B.12.25 C.14.25 D.16.25

　　82.甲企業(yè)2011年12月增值稅銷項稅額的合計數(shù)為（ ）萬元。

　　A.19.17 B.20.17 C.21.17 D.22.17

　　83.甲企業(yè)2011年12月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出口退還增值稅為（ ）萬元。

　　A.9 B.10.1 C.11.7 D.16.97

　　84.以下說法正確的有（ ）。

　　A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退消費稅為0

　　B.摩托車廠委托加工收回的輪胎連續(xù)用于摩托車生產(chǎn)，被代收的消費稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用量從當(dāng)期應(yīng)納消費稅中抵扣

　　C.委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的，不再繳納消費稅

　　D.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.63萬元

　　E.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（不考慮代收的部分）1.03萬元

　　（二）

　　京華百貨公司（為增值稅一般納稅人）兼營批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、服裝組、化妝品組、圖書音像組，在財務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給SSY飲食公司經(jīng)營飲食大世界，飲食收入由SSY公司掌握，百貨公司每月收取SSY租金性質(zhì)的承包費30000元。百貨公司2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得零售金額80000元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價款）；當(dāng)月從廠家進貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎勵給本企業(yè)先進員工；當(dāng)期修理小家電，收取現(xiàn)金27846元。

　　（2）黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24K足金首飾，實際收取零售額70000元（已扣除了30000元舊的金首飾的折價款），當(dāng)月采購黃金珠寶取得增值稅發(fā)票注明增值稅23800元。

　?。?）服裝組代銷服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金150000元，平價與服裝廠結(jié)算，取得服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票；另按照零售額的25%向廠家收取返還收入，服裝廠未開具紅字發(fā)票；另一次性收取服裝廠20000元的與銷售量無關(guān)的上架宣傳費。

　　（4）化妝品組進口高檔化妝品一批，貨值500000元，支付采購中介傭金8000元、空運費及保險費用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠區(qū)運費3000元，取得國際國運代理發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運費10000元和裝卸費1000元，取得相關(guān)發(fā)票。

　?。?）圖書音像組零售圖書音像制品取得零售銷售額240000元，將市場零售價50000元的一批圖書捐贈受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購圖書取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額11000元。

　　假定相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　85.家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。

　　A.8002.5 B.6472.5 C.5032.5 D.3956.5

　　86.黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和消費稅合計（ ）元。

　　A.7482.06 B.9734.27 C.10046.15 D.11841.03

　　87.服裝組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。

　　A.0 B.5448.72 C.8354.70 D.9038.56

　　88.化妝品組當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅（ ）元。

　　A.10763.33 B.10832.32 C.10969.29 D.11083.12

　　89.圖書音像組當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）元。

　　A.31136.75 B.23871.79 C.22362.83 D.16610.62

　　90.京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。

　　A.0 B.1000 C.1500 D.2500

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