中稅協(xié)發(fā)布稅務師《稅法Ⅱ》科目學習及應試指南

　　2017年稅務師職業(yè)資格考試《稅法（Ⅱ）》科目考試大綱調整如下：將《稅法（Ⅰ）》的國際稅收調入，并增加了內容；將土地增值稅調至《稅法（Ⅰ）》?！抖惙ǎá颍房己藘热菀钥荚嚧缶V和教材為限，考核難度與2016年《稅法（Ⅱ）》基本持平，考試的題型、題量與2016年基本相同。

　　一、《稅法（Ⅱ）》的考試特點

　　（一）題型穩(wěn)定

　　《稅法（Ⅱ）》試題多年來均采用單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題4類題型。各類題型的考試題目均為客觀型命題，所有題目給出備選答案，由考生按照要求選出一個或多個最符合題意的正確答案。

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　　《稅法（Ⅱ）》試題考核面廣，試題全面覆蓋考試大綱規(guī)定的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等內容。

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　　企業(yè)所得稅、個人所得稅和國際稅收是《稅法（Ⅱ）》考試的三個重點，所占分值較大，考生應重點復習，熟練掌握。

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　　所得稅的計算題和綜合分析題綜合性較強，試題涉及業(yè)務多，稅務處理難度大，考核內容跨越《稅法（I）》和《稅法（Ⅱ）》的多個章節(jié)，應納稅所得額的計算，以增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。著重考查考生的綜合分析能力、實際操作能力及其應用熟練程度。

　　二、2017年《稅法（Ⅱ）》應掌握的重點內容

　　《稅法（Ⅱ）》包括我國的所得稅、國際稅收、財產稅和行為稅?？忌鷳獓@每個稅種的稅制要素及國際稅收的主要業(yè)務，在通讀教材、全面掌握的基礎上，適當關注如下內容。

　　（一）企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是《稅法（Ⅱ）》的重點章節(jié)，考生應在熟練掌握居民納稅人企業(yè)應納稅額計算的基礎上，進一步掌握非居民納稅人稅額計算方法；在熟練掌握一般業(yè)務涉稅處理的基礎上，進一步掌握企業(yè)重組、房地產開發(fā)經營業(yè)務的涉稅處理規(guī)定；在熟練掌握國內業(yè)務涉稅處理的基礎上，進一步掌握涉外業(yè)務的稅收規(guī)定等。

　　考生應以應納稅所得額確定的“直接法”和“間接法”為紅線，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報入手，熟練掌握不同計稅收入實現(xiàn)的時間和確認條件，視同銷售的范圍，不征稅收入、免稅收入的內容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產的稅務處理，扣除項目的原則、范圍和標準、不得扣除的項目內容以及虧損彌補，資產及其損失的稅務處理。扣除項目的標準及其納稅調整以企業(yè)經常發(fā)生的業(yè)務為重點。通過練習企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報，強化對企業(yè)所得稅考點的理解。此外，考生應掌握居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算方法。

　　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多，但掌握并不困難，學習時主要從兩個方面去把握：一是優(yōu)惠主體，即納稅人是什么樣的企業(yè)時可以享受優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、非居民企業(yè)等；二是優(yōu)惠對象，即企業(yè)經營的何種業(yè)務內容，如基礎設施建設、新技術研發(fā)、購買環(huán)保設備等。

　　“走出去”企業(yè)的稅務管理，考生應掌握居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理、境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理等內容。

　　非居民的稅收管理考生應重點掌握其納稅申報、源泉扣繳和稅款征收。稅款征收要注意據(jù)實征收、核定征收、法定扣繳、指定扣繳和異地追繳各自的適用情況。

　　特別納稅調整，考生應重點掌握關聯(lián)申報管理、同期資料管理、轉讓定價方法管理、預約定價安排管理、資本弱化管理和一般反避稅管理等內容。

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　　個人所得稅是《稅法（Ⅱ）》的重點章，考生應重點掌握以下內容。

　　居民納稅人和非居民納稅人的判定標準，所得來源的確定和扣繳義務人的規(guī)定，熟練掌握11類所得各自的計稅方法和稅收優(yōu)惠規(guī)定，在此基礎上掌握扣除捐贈款、境外繳納稅額抵免，特殊納稅人、特殊行業(yè)、特殊情形、股權轉讓等個人所得稅的特殊計稅方法。

　　個人所得稅的計算，除掌握基本所得項目外，特殊所得是計算的難點，學習時應認真理解相關規(guī)定和特殊的計算方法。

　　個人所得稅的征收管理方面，考生應掌握自行申報和源泉扣繳納稅申報方法，個人財產對外轉移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定等。

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　　國際稅收是《稅法（Ⅱ）》的重點章，考生應重點掌握以下內容：

　　掌握稅收管轄權的內涵、分類方法、約束稅收管轄權的國際慣例、國際稅收抵免制度、國際避稅和反避稅的基本方法等內容；

　　熟悉《OECD稅收協(xié)定范本》《UN稅收協(xié)定范本》的主要條款、國際避稅地、國際稅收合作和國際稅收征管協(xié)作等內容；

　　學習國際稅收時，要緊密結合企業(yè)所得稅，熟練掌握居民企業(yè)海外投資境外所得稅收抵免、稅收協(xié)定條款及其待遇執(zhí)行、非居民稅收管理、特別納稅調整和稅收情報交換等內容。

　　（四）財產稅和行為稅

　　財產稅和行為稅是我國稅收制度的重要組成部分，考生應重點掌握如下內容：

　　掌握印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍、納稅人、稅率、應納稅額的計算、納稅義務發(fā)生的時間、納稅地點、減免稅及其各自的征收管理規(guī)定等內容?！抖惙á颉飞婕暗男《惙N較多，要把各稅種的各個要素完全區(qū)分清楚也有一定的難度。因此，學習時也要把握一定方法，在諸多要素中應重點掌握計稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠政策、納稅義務發(fā)生的時間和應納稅額的計算。

　　三、《稅法（Ⅱ）》的學習方法

　　《稅法（Ⅱ）》的學習與備考，要牢固樹立“以教材為主”的思想，堅持“精讀教材、吃透例題、強化練習、善于總結”，合理安排復習時間，正所謂勤能補拙是良訓，一分辛苦一分才。

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　　《稅法（Ⅱ）》試題以考試大綱為線索，以教材中的知識點為考核內容，考生學習時必須在通讀教材的基礎上，精心研讀教材的基本內容，熟練掌握教材中涉及的各項政策法規(guī)，是《稅法（Ⅱ）》學習的最基本方法。

　　例如，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出等限額稅前扣除項目的納稅調整，“銷售（營業(yè)）收入” 的準確計算是關鍵?？忌菀资艿狡髽I(yè)所得稅的一般收入分類的影響，經常直接按照“主營業(yè)務收入”中的“銷售商品收入”為基數(shù)，確定限額稅前扣除項目的可扣除金額，而忽略其他收入項目，導致納稅調整金額計算錯誤。有會計基礎的考生，容易理解“銷售（營業(yè)）收入”包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”，但易忽略“視同銷售收入”。

　　考生只有通過精讀教材，前后聯(lián)系，研讀企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報說明，方可準確獲知“營業(yè)收入”包括“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“視同銷售收入”；而“主營業(yè)務收入”包括“銷售商品收入”“提供勞務收入”“建造合同收入”“讓渡資產使用權收入”“其他”等5類收入：“其他業(yè)務收入”包括“銷售材料收入”“出租固定資產收入”“出租無形資產收入”“出租包裝物和商品收入”“其他”等5類收入。唯有此，考生才能迅速歸集、正確計算“銷售（營業(yè)）收入”，避免漏項，提高解題速度。

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　　《稅法（Ⅱ）》中每個章節(jié)都配有例題，每道例題都集中反映了對應章節(jié)的重點和難點，認真分析、反復驗算，吃透例題有助于考生突破難點，準確適用稅收制度。教材例題看似簡單，但能把多個例題綜合起來就是較難的大題了。

　　教材的企業(yè)所得稅共設計了4道例題，例1是企業(yè)重組中，收到非股權支付對價的重組方資產轉讓所得的計算方法；例2和例3是居民企業(yè)主要項目的納稅調整和應納企業(yè)所得稅額計算；例4是居民企業(yè)境外投資所得已納稅額的限額扣除。國際稅收部分有居民企業(yè)境外投資所得已納稅額間接抵免的例題。如果把這些例題集合到一個企業(yè)的某個納稅年度，將變成一道大綜合題?？忌挥袑滩闹械倪@些例題，進行反復演練測算，才能在考試中避免思路不清、掛一漏萬?？忌部梢詫⑵渌鹿?jié)的例題綜合至一個企業(yè)，加深對稅種與稅種之間關系的理解，可以從整體把握我國稅制的綜合影響。

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　　精讀教材要結合習題練習，發(fā)現(xiàn)自己的學習漏洞，找準努力方向，提高解題速度，以適應《稅法（Ⅱ）》中計算題較多的實況。增加試題練習，增強實戰(zhàn)效果。

　　考生在精讀完每一章后，應做一些練習題。通過練習題，可以發(fā)現(xiàn)對教材內容的掌握是否有遺漏，對法規(guī)的理解是否準確，及時查漏補缺。通過練習題，還可以強化對知識點的記憶，提高解題技巧。

　　歷年試題的練習不容忽視，考生在章節(jié)練習做完后，應在規(guī)定時間內，做幾套以前年度考試的試題。通過試題練習，考生可知悉考試重點，發(fā)現(xiàn)各稅種的難點，還可檢閱自己的答題速度，以便妥善安排考試時間。

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　　《稅法（Ⅱ）》知識點多，內容繁雜，精讀教材和強化練習過程中，考生要善于總結各個稅種的特點、區(qū)別和聯(lián)系，認真總結，才能化繁為簡，便于識記、理解和應用，提高復習效率。

　　對于練習中經常做錯的題目，考生務必要通過認真剖析，找出癥結所在，做到能舉一反三。唯有此方可做到心中有數(shù)，鞏固學習成果，獲得良好備考效果。

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<注>本文刊登于《注冊稅務師》2017年第6期，轉載于中國注冊稅務師協(xié)會微信公眾號。