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2021《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：會(huì)計(jì)處理
我們都渴望成功，但是通往成功的捷徑就是勤于積累，腳踏實(shí)地，積極肯干，腳踏實(shí)地地學(xué)習(xí)，通過(guò)平時(shí)不斷地訓(xùn)練積累，打好基礎(chǔ)，爭(zhēng)取決勝考場(chǎng)！為了幫助幫大家高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題，并提供解析，以下是2021年10月11日到2021年10月17日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，每周一期哦！
某啤酒廠銷(xiāo)售啤酒時(shí)，采用購(gòu)買(mǎi)者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2800元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。當(dāng)月對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實(shí)已無(wú)法收回，下列針對(duì)2020年5月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（?。?/p>
A、借：銀行存款672800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）72800
其他應(yīng)付款40000
B、借：銀行存款672800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入595398.23
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）77401.77
C、借：其他應(yīng)付款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11504.42
D、借：稅金及附加50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000
E、借：稅金及附加44000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來(lái)確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×220＝44000（元）。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷(xiāo)售額計(jì)算征收增值稅，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的50個(gè)啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。
【正確率】
6.41%【點(diǎn)評(píng)】
本題考查的是“包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理”核算的內(nèi)容，該部分內(nèi)容需要掌握，以理解記憶為主，具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
考前一周時(shí)，要把以前的錯(cuò)題拿出來(lái)再做一做，分析一下是因?yàn)榇中倪€是由于沒(méi)有掌握這些知識(shí)點(diǎn)而導(dǎo)致做錯(cuò)的。如果在做的過(guò)程中仍然做錯(cuò)或者拿不準(zhǔn)，那一定要在考試前再多做幾遍，直到把這道題弄明白。
如果大家對(duì)考點(diǎn)沒(méi)有概念，抓不住重點(diǎn)，做題準(zhǔn)確率低，那就抓緊時(shí)間進(jìn)行考前沖刺吧！沖刺利器>>記住，心態(tài)很重要，大家務(wù)必要保持順利通過(guò)考試的決心和勇氣，告訴自己，一定能行！
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