2021稅務(wù)師稅法二干貨：部分容易混淆的概念

在2021稅務(wù)師VIP簽約特訓(xùn)班《稅法二》開(kāi)學(xué)典禮上，戰(zhàn)大萍老師不僅分享了稅法二考試特點(diǎn)及備考方法，也分享了部分容易混淆的知識(shí)點(diǎn)干貨，相信對(duì)大家的學(xué)習(xí)有幫助！

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一、全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較

稅率表如下：

【案例】

假設(shè)熊二2020年應(yīng)納稅所得額是300000元，熊大2020年的應(yīng)納稅所得額是300001元。

（1）全額累進(jìn)稅率：

熊二2020年應(yīng)納稅額＝300000×20％＝60000（元），稅后所得＝300000－60000＝240000（元）；

熊大2020年應(yīng)納稅額＝300001×25％＝75000.25（元），稅后所得＝300001－75000.25＝225000.75（元）。

（2）超額累進(jìn)稅率：

熊二2020年應(yīng)納稅額＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＝43080（元），稅后所得＝ 300000 - 43080 =256920（元）

熊大2020年應(yīng)納稅額＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＋（300001－300000）×25％＝43080.25（元），稅后所得＝300001－43080.25＝256920.75（元）。

【結(jié)論】全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在劃分級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，稅負(fù)呈跳躍式遞增，甚至?xí)霈F(xiàn)稅額增加超過(guò)課稅對(duì)象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入。

【思考】超額累進(jìn)稅率能夠避免稅收負(fù)擔(dān)不合理，但計(jì)算方法復(fù)雜，能否簡(jiǎn)化？

【結(jié)論】按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額＝按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額－速算扣除數(shù)

驗(yàn)證：按上例

熊二2020年應(yīng)納稅額＝300000×20％－16920＝43080（元）

熊大2020年應(yīng)納稅額＝300001×25％－31920＝43080.25（元）。

二、稅收優(yōu)惠

（一）基本概念

稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。是為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。主要包括減稅、免稅、退稅等。

以企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠為例來(lái)看減免稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（二）拓展概念

1.起征點(diǎn)VS免征額

【小案例】動(dòng)物王國(guó)收入稅的稅率是10%。

情形1：起征點(diǎn)是1000元?jiǎng)游飵?/p>

情形2：免征額是1000元?jiǎng)游飵拧?/p>

【請(qǐng)你來(lái)判斷】起征點(diǎn)or免征額

2.不征稅和免稅

【請(qǐng)你來(lái)判斷】不征稅收入or免稅收入

以上只是部分干貨內(nèi)容，戰(zhàn)大萍老師主講2021稅務(wù)師VIP簽約特訓(xùn)班課程。點(diǎn)擊試聽(tīng)/了解課程！還未選好輔導(dǎo)課程的同學(xué)，歡迎加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021稅務(wù)師備考隊(duì)伍！更多精品課程推薦>>

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