稅法二方源老師：綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

不管是考證，還是日常工作，只要你未來(lái)想從事財(cái)會(huì)、涉稅方面工作，難免會(huì)遇到個(gè)人所得稅的問(wèn)題，方源老師在直播中和大家分享個(gè)人所得稅的計(jì)算，聽(tīng)完課，相信對(duì)大家都很有幫助。這節(jié)課，聽(tīng)方源老師給我們講授的是個(gè)人所得稅中重要的知識(shí)點(diǎn)——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算。

想觀看直播回放的同學(xué)！可關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校微博->搜索“方源”

【案例導(dǎo)入】熊大任職于木蘭設(shè)備公司，2020年1月取得工資收入8000元，2020年2月取得工資收入10000元，另，從事兼職勞務(wù)當(dāng)月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，計(jì)算熊大取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

【解析】

1月取得工資薪金個(gè)稅：（8000-5000）×3%=90（元）

2月取得工資薪金個(gè)稅：

【（8000+10000）-5000×2】×3%-90=150 （元）

2月取得勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：（3000-800）×20%=440 （元）

核心內(nèi)容與考點(diǎn)

一、扣除費(fèi)用

【單選題】計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（　）。（2019年）

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

【正確答案】A

【源來(lái)如此】選項(xiàng)BCD，依法確定的其他扣除包括企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

二、應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除

記憶點(diǎn)：利潤(rùn)=收入-四大扣除費(fèi)用

三、應(yīng)納稅額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

記憶點(diǎn)：稅額=（利潤(rùn)×稅率-速算扣除數(shù)）-預(yù)繳

提示：計(jì)算居民個(gè)人工資﹑薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額適用的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按七級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率表執(zhí)行。

【教材例2-2】中國(guó)居民趙某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應(yīng)發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計(jì)算趙某1-3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

【教材例2-3】中國(guó)居民陳某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應(yīng)發(fā)工資為30000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”4500元，從1月起享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計(jì)算陳某1-3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

【教材例2-4】假設(shè)中國(guó)某居民個(gè)人一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元（不含增值稅），請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算該所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

（1）應(yīng)納稅所得額（收入額）=2000 - 800 = 1200（元）

（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 1200×20% = 240（元）

【例2-5】假設(shè)中國(guó)某居民個(gè)人一次性取得稿酬收入40000元（不含增值稅），請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算該所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

（1）應(yīng)納稅所得額（收入額）=40000 × （ 1 -20% ）×70% =22400（元）

（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=22400×20% = 4480（元）

【單選題】居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（    ）元。（2019年）

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

【正確答案】B

【源來(lái)如此】（1）居民個(gè)人取得稿酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

（2）預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。

稅法二在稅務(wù)師5科考試中難度偏低，但想要學(xué)好本科目，需要記住較多的稅法知識(shí)，找對(duì)學(xué)習(xí)方法，學(xué)習(xí)更輕松！

方源老師的課主要安排在沖刺階段-模考點(diǎn)評(píng)的課程。主要進(jìn)行?？剂?xí)題講解，幫考生識(shí)別考試陷阱，對(duì)稅法二考點(diǎn)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。想跟方源老師學(xué)稅法二，可報(bào)名超值精品班、高效實(shí)驗(yàn)班課程，加入網(wǎng)校2021稅務(wù)師備考隊(duì)伍，早點(diǎn)學(xué)習(xí)，打基礎(chǔ)，考試更順利！

及早報(bào)一門(mén)網(wǎng)課學(xué)習(xí)，老師指導(dǎo)你什么時(shí)候?qū)W什么內(nèi)容。

學(xué)習(xí)這件事，一定要趕早不趕晚，很多人打算稅務(wù)師教材下來(lái)后才學(xué)習(xí)，一定要現(xiàn)在就學(xué)習(xí)，畢竟稅務(wù)師考試科目多，與會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試相比，有一定的難度，記憶量非常大，需要準(zhǔn)備充足時(shí)間備考才行。

溫馨提醒：選擇一種套餐的課程后，堅(jiān)持跟一個(gè)班學(xué)下去，這樣效率更高?，F(xiàn)在報(bào)課，早點(diǎn)和其他稅務(wù)師小伙伴們一起打卡學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)更有動(dòng)力，更有氛圍。

大家可以試聽(tīng)下老師們的課程視頻，選擇適合自己的！免費(fèi)試聽(tīng)>>

2021年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師新課已經(jīng)上線啦，趕緊啟動(dòng)你的2021年稅務(wù)師學(xué)習(xí)之旅吧>> 祝大家在新的一年里取得更好的成績(jī)，百尺竿頭，更進(jìn)一步！

更多推薦：

新年伊始~2021年稅務(wù)師備考干貨已發(fā)出！請(qǐng)注意查收！

稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)越來(lái)越多 難度越來(lái)越大 應(yīng)該怎樣準(zhǔn)備？

2021注會(huì)報(bào)名簡(jiǎn)章和考試大綱提前出！稅務(wù)師什么時(shí)候公布？

備考稅務(wù)師投入多長(zhǎng)時(shí)間去復(fù)習(xí)比較好？如何有效分配計(jì)劃時(shí)間？

備考稅務(wù)師需要用什么書(shū)？都需要買(mǎi)什么？