2020《稅法二》考試綜合題試題及參考答案（考生回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋整理的2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），可供大家參考！

1【綜合分析題】

某電器生產(chǎn)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)），2021年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；

（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；

（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；

（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當(dāng)期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，剩余租賃期三年。

請根據(jù)上述資料回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

投入使用的研發(fā)用無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷費用是（　）萬元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【參考答案】：C

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核允許加計扣除的研發(fā)費用。 應(yīng)扣除的攤銷費用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（萬元）

問題2

廣告費和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【參考答案】：A

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核廣告費納稅調(diào)整和公益性捐贈支出納稅調(diào)整。 廣告費扣除限額＝15000×15％＝2250（萬元），實際發(fā)生廣告費2600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350萬元。 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。扶貧捐款支出無需納稅調(diào)整。

問題3

外購商譽和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（　）萬元。

A.360

B.372

C.370

D.382

【參考答案】：C

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核外購商譽納稅調(diào)整和長期待攤費用納稅調(diào)整。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。外購商譽應(yīng)納稅調(diào)增10萬。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改建支出計入長期待攤費用，按照3年攤銷。 經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用應(yīng)納稅調(diào)增＝432－432÷3÷12×6＝360（萬元） 外購商譽和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用合計納稅調(diào)增370萬元。

問題4

下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說法正確的有（　）。

A.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅

B.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可加計扣除75％

C.外購商譽在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時準(zhǔn)予扣除

D.通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實扣除

【參考答案】：BCD

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。 選項A,從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。

問題5

該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【參考答案】：A

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500＋（2000－600－500）×50％＝950（萬元） 股息所得納稅調(diào)減200萬元。 費用化研發(fā)支出加計扣除，納稅調(diào)減＝400×75％＝300（萬元） 該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（萬元）。

問題6

該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【參考答案】：A

考查知識點：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。 該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1491.25×25％＝372.81（萬元）

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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