2020《稅法二》試題計算題及參考答案（回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋，整理了2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），快看看自己答對了沒。

1【計算題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2021年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元、市政配套設(shè)施費600萬元，繳納契稅184萬元；

（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施工程費共計6800萬元，支付公共配套設(shè)施費400萬元；

（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；

（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80％，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；

（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；

（6）發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。

依據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是（?。┤f元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【參考答案】：B

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理 基價＝12000×80％×1.9＝18240（萬元），實際取得不含稅收入19200萬元，大于基價，銷售寫字樓應(yīng)稅收入應(yīng)為19200萬元。

【提示】企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。 該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝19200（銷售寫字樓收入）＋18（收取臨時停車費收入）＝19218（萬元）

【點評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理。采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，收入確認(rèn)方法如下：

委托方式	合同協(xié)議簽訂情況	收入金額的確認(rèn)
支付手續(xù)費	—	銷售合同或協(xié)議中約定的價款
視同買斷	企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者
	企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂
	受托方與購買方簽訂	買斷價格
基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式	企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價格和基價中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除
	企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂
	受托方與購買方直接簽訂銷售合同	基價加上按規(guī)定取得的分成額
包銷方式	包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入的實現(xiàn)

問題2

該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本（含契稅）是（?。┤f元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【參考答案】：B

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（萬元）

【點評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理。

1.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

3.開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應(yīng)按有關(guān)計稅成本核算方法的規(guī)定進行處理。

4.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。

5.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除。

6.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門，單位的，應(yīng)于移交時扣除。

7.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進行處理:

（1）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的	可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。
（2）無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的
（3）屬于營利性的	應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。
（4）產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的
（5）無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的

問題3

該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開發(fā)成本是（?。┤f元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【參考答案】：B

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：土地成本以外的開發(fā)成本＝（6800＋400）×80％＝5760（萬元）

【點評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理。第2小問中已加相關(guān)知識點內(nèi)容，不再贅述。

問題4

該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【參考答案】：C

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25％＝1507.7（萬元）

【點評】本題考查居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工的，應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本并計算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實際毛利額，同時將開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年（完工年度）應(yīng)納稅所得額。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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