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正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋,整理了2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案(考生回憶版),快看看自己答對了沒。
1【計(jì)算題】
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2021年開發(fā)一棟寫字樓,相關(guān)資料如下:
(1)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元、市政配套設(shè)施費(fèi)600萬元,繳納契稅184萬元;
(2)支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬元,支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬元;
(3)寫字樓地上建筑面積12000平方米,地下配套車位不可售面積3000平方米;
(4)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%,每平方米不含稅基價(jià)1.9萬元,剩余面積辦公自用;公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同,取得不含稅收入19200萬元;
(5)取得地下車位臨時停車費(fèi)不含稅收入18萬元;
(6)發(fā)生期間費(fèi)用1500萬元,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬元。
依據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是(?。┤f元。
A.19200
B.19218
C.18258
D.24018
【參考答案】:B
考查知識點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合
參考解析:本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理 基價(jià)=12000×80%×1.9=18240(萬元),實(shí)際取得不含稅收入19200萬元,大于基價(jià),銷售寫字樓應(yīng)稅收入應(yīng)為19200萬元。
【提示】企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除。 該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=19200(銷售寫字樓收入)+18(收取臨時停車費(fèi)收入)=19218(萬元)
【點(diǎn)評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理。采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,收入確認(rèn)方法如下:
委托方式 | 合同協(xié)議簽訂情況 | 收入金額的確認(rèn) |
支付手續(xù)費(fèi) | — | 銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款 |
視同買斷 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者 |
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
受托方與購買方簽訂 | 買斷價(jià)格 | |
基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較高者,企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除 |
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
受托方與購買方直接簽訂銷售合同 | 基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額 | |
包銷方式 | 包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定,參照上述規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品,企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
問題2
該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本(含契稅)是( )萬元。
A.3680.0
B.3827.2
C.4600.0
D.4784.0
【參考答案】:B
考查知識點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合
參考解析:該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本=(4000+600+184)×80%=3827.2(萬元)
【點(diǎn)評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。
1.企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時,必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。
2.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
3.開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算應(yīng)按有關(guān)計(jì)稅成本核算方法的規(guī)定進(jìn)行處理。
4.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本,按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。
5.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
6.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門,單位的,應(yīng)于移交時扣除。
7.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施,按以下規(guī)定進(jìn)行處理:
(1)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 | 可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 |
(2)無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的 | |
(3)屬于營利性的 | 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。 |
(4)產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的 | |
(5)無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的 |
問題3
該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開發(fā)成本是( )萬元。
A.5440
B.5760
C.6800
D.7200
【參考答案】:B
考查知識點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合
參考解析:土地成本以外的開發(fā)成本=(6800+400)×80%=5760(萬元)
【點(diǎn)評】本題考查房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。第2小問中已加相關(guān)知識點(diǎn)內(nèi)容,不再贅述。
問題4
該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A.1184.5
B.1284.5
C.1507.7
D.1707.7
【參考答案】:C
考查知識點(diǎn):房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合
參考解析:該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(19200+18-3827.2-5760-1500-2100)×25%=1507.7(萬元)
【點(diǎn)評】本題考查居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工的,應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額,同時將開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年(完工年度)應(yīng)納稅所得額。
注:以上題目來源于正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員,網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析,稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題,以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源:正保會計(jì)網(wǎng)校。
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