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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題:銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/12/25 19:17:16 字體:

稅務(wù)師審核時(shí),認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有(?。?/p>

A、電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù),超市按每臺(tái)500除以1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額 

B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái),按協(xié)議約定,5年后返還不含稅售價(jià)200萬元的10%款項(xiàng)給購買方,企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 

C、商場當(dāng)月銷售貨物500萬元,其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票,150萬元開具普通發(fā)票,50萬元未開具發(fā)票,商場當(dāng)月按450萬元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 

D、對化妝品銷售收取的包裝物押金500元,企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 

E、金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià)2000元/條,同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條,實(shí)際收取價(jià)款1500元,金店按照2000元計(jì)算繳納增值稅 

查看答案解析
【答案】
BD
【解析】

普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù),所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

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