【稅務(wù)師試題】2019涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合分析題

時(shí)刻是由分秒積成的，長(zhǎng)于使用零散時(shí)刻的人，才會(huì)做出更大的成果來(lái)。以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合分析題試題及答案解析：

【綜合分析題】

1、（2019）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)?nèi)缦聠?wèn)題。

資料1.2021年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元（含稅），并向業(yè)主開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年3月至2022年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收?。?；收到部分業(yè)主自來(lái)水費(fèi)22.66萬(wàn)元（含稅），根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來(lái)水公司付款21.63萬(wàn)元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤(pán)車(chē)位管理費(fèi)。已知該樓盤(pán)車(chē)位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買(mǎi)的，并已獲得車(chē)位產(chǎn)權(quán)證書(shū)。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤(pán)的可出租地下車(chē)位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車(chē)位。

資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個(gè)小題。

問(wèn)題1

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？

物業(yè)費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

3月物業(yè)費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝636÷（1+6%）×6%＝36（萬(wàn)元）

【提示】已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生，要按照收取的款項(xiàng)一次性計(jì)算繳納增值稅，如果沒(méi)有一次性開(kāi)具發(fā)票，按月收入按月計(jì)算繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題2

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

預(yù)收款項(xiàng)，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生的原則，當(dāng)服務(wù)當(dāng)期確認(rèn)收入的。物業(yè)費(fèi)所屬期間為2021年3月至2021年2月，所以只計(jì)3月一個(gè)月。

2021年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額＝636÷（1+6%）÷12＝50（萬(wàn)元）；

季度預(yù)繳時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

暫無(wú)數(shù)據(jù)

參考解析：無(wú)

問(wèn)題3

資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

自來(lái)水費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（萬(wàn)元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題4

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

裝修服務(wù)一般計(jì)稅稅率為9%。裝修費(fèi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝635.47÷（1+9％）×9％＝52.47（萬(wàn)元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題5

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車(chē)位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少？

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車(chē)位管理費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)--商務(wù)輔助服務(wù)（物業(yè)管理服務(wù)）項(xiàng)目征稅，稅率為6%。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題6

資料3中物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

資料3中物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

物業(yè)公司的車(chē)位經(jīng)營(yíng)權(quán)是在2016年10月1日（營(yíng)改增之后）取得，適用一般計(jì)稅方法。

【提示】物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)一般包含車(chē)位租金和車(chē)位管理服務(wù)費(fèi)，車(chē)位租金和車(chē)位管理服務(wù)費(fèi)應(yīng)按收費(fèi)類(lèi)型分別核算，分別適用稅率繳納增值稅。

①納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將車(chē)位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照"不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)"繳納增值稅。

②納稅人向車(chē)位使用人收取的非租賃形式的停車(chē)管理費(fèi)，應(yīng)按照"物業(yè)服務(wù)"繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題7

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問(wèn)題8

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價(jià)計(jì)征的方式繳納。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》奚衛(wèi)華老師：

希望大家學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、休息三不誤。希望大家滿(mǎn)懷信心走進(jìn)稅務(wù)師的考場(chǎng)，在考場(chǎng)上能夠正常發(fā)揮，順利拿下考試。我們期待大家成功的好消息。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》陳立文老師：

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師五科里唯一有主觀(guān)題的科目，所以大家在考前可以把主觀(guān)題全面復(fù)習(xí)一下。另外，希望大家能夠提高答題速度，能夠適應(yīng)機(jī)考環(huán)境。另外，請(qǐng)大家一定要保持信心，只要你平時(shí)的功力到位，加快答題速度，一定可以夢(mèng)想成真，加油！

不到最后一刻絕不放棄！一定要堅(jiān)持到最后！如果錯(cuò)過(guò)了一模二模，千萬(wàn)別再錯(cuò)過(guò)自由?？寂?！自由?？紩r(shí)間為10月21日10:00-11月6日20:00。快來(lái)參加吧！>>稅務(wù)師萬(wàn)人?？既肟?/a>

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