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2020年稅法二易錯題：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理
你得耐得住困難的煎熬，才能收獲成功的喜悅。備考稅務(wù)師，要拿出大量的時間去做題！做題可以檢驗自己的薄弱知識點！為幫大家高效備考，加深對基礎(chǔ)知識點的印象，每天提供每日一練習(xí)題外，正保會計網(wǎng)校還從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2020年09月28日至2020年10月04日《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題點評，每周會更新，記得多練習(xí)！
下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅的說法，正確的有（?。?。
A、公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按直接成本法合理預(yù)提建造費用
B、計稅成本對象的確定原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則
C、土地成本一般按建筑面積法進行分配，如果確需結(jié)合其他方法進行分配，應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意
D、凡開發(fā)合同中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)稅務(wù)處理
E、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項A，公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用；選項C，土地成本一般按占地面積法進行分配，如果確需結(jié)合其他方法進行分配，應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意。
【點評】
本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理。內(nèi)容較多，比較容易記錯，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。在此拓展計稅成本對象的確定原則： （1）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的,應(yīng)作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。 （2）功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。 （3）定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進行核算。 （4）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。 （5）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進行核算。
2020稅務(wù)師稅法二考試難不難？
稅法二考試難度適中，考的不難但比較細，需要考生全面掌握教材內(nèi)容。
對于大部分考生來說，這一科目對知識點的學(xué)習(xí)和理解都較為簡單，但因為記憶量很大，需要同學(xué)們通過系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，理解的基礎(chǔ)上記憶。
稅法二和稅法一都屬于基礎(chǔ)性科目，在五個科目里相對好考些，稅法一、二學(xué)好，可以為學(xué)好涉稅服務(wù)實務(wù)打基礎(chǔ)。稅法二側(cè)重講解以所得稅為主的幾個實體法稅種，和《稅法一》中的實體法稅種共同構(gòu)成我國的稅收實體法體系，稅法二更注重應(yīng)納稅額的計算。
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