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2020年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師練習(xí)試題:會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
39、某公司于2×10年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用,入賬價(jià)值為403 500元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元,自2×11年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×15年年初,由于技術(shù)進(jìn)步等原因,公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%,稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×15年度凈利潤(rùn)的影響金額為(?。┰?。
A、-81000
B、-60750
C、81000
D、54270
(1)該折舊年限變更對(duì)2×15年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500}÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);
(2)該折舊年限變更對(duì)2007年度稅后凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。
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