2018稅務師稅法一試題之綜合分析題：土地增值稅應納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/16 16:38:07　字體：大小

現(xiàn)在是稅務師考試備考的關鍵時期，大家一定要堅持努力備考哦！平時備考時多做稅務師試題，查漏補缺，這樣才能取得理想的成績！下面正保會計網(wǎng)校為大家?guī)?a href="http://odtgfuq.cn/zhuceshuiwushi/zhenti/" target="_blank" title="稅務師歷年試題" class="hotLink">稅務師歷年試題《稅法一》科目的稅務師試題，希望大家好好練習。

【五科全】稅務師考試歷年試題匯總整理（2015年-2018年）

（2018年稅務師試題）2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。

2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。

經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。

已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

69.W項目的清算比例是（?。?/p>

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

70.W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金（?。┤f元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

71.W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額（?。┤f元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

72.W項目清算時允許扣除項目金額合計（?。┤f元。

A.22843.39

B.26944.79

C.26969.79

D.22868.39

73.W項目清算后應補繳土地增值稅（　）萬元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.46

74.關于W項目清算，下列說法正確的有（?。?。

A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

B.主管稅務機關可以指定稅務中介機構(gòu)對該項目的清算進行審核鑒證

C.該公司可以委托稅務中介機構(gòu)對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》

D.對于該公司委托稅務中介機構(gòu)對清算項目進項審核鑒證，并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務機關必須采集鑒證報告的全部內(nèi)容

E.該公司應在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

查看答案解析

【答案】

69.D；70.A；71.A；72.B；73.D；74.ACE。

【解析】

（1）清算比例=15000.8÷17000=88.24%

（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）

（3）開發(fā)費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）

（4）扣除項目合計=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78≈26944.79（萬元）

（5）增值額=50000÷（1+5%）－26944.79=20674.26（萬元）增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73% 清算后補繳土地增值稅=20674.26×40%－26944.79×5%－1000=5922.46（萬元）

（6）納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。對納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務機關未采信或部分未采信鑒證報告的，應當告知其理由。

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