2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題：城鎮(zhèn)土地使用稅

為了考試更有把握，平時除了看書外，一定要多做稅務(wù)師試題，做題是鞏固和提高的過程。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校為大家?guī)?018年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準。希望可以幫助到大家，一定要多做題哦！以下是2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》稅務(wù)師試題簡答題及答案解析：

3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。

相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當天，即2021年3月25日。

相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

【正確答案】向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。

【正確答案】當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

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