2017稅務師《財務與會計》知識點現(xiàn)金流量表及配套練習

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知識點：現(xiàn)金流量表

【知識點詳解】

（一）經營活動現(xiàn)金流量

1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

具體包括：①本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；②前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金；③本期預收的款項；④減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項稅額＋應收賬款(期初余額－期末余額)(不扣除壞賬準備)＋應收票據(期初余額－期末余額)＋預收款項(期末余額－期初余額)－本期由于收到非現(xiàn)金資產抵債減少的應收賬款、應收票據的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據貼現(xiàn)利息(不附追索權)＋收到的帶息票據的利息±其他特殊調整業(yè)務

提示：“壞賬準備”科目的考慮。

如果給定的是報表數字，那么對計提的壞賬準備要作減項，發(fā)生壞賬損失和收回已核銷壞賬均不作處理；如果給定的是賬戶余額，計提壞賬準備不作處理；發(fā)生壞賬損失作減項，收回已核銷的壞賬作加項。

2.收到的稅費返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。

3.收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金

如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現(xiàn)金、投資性房地產收到的租金收入等。

4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

具體包括：①本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；②本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項；③減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋存貨項目(期末余額－期初余額)(不扣除存貨跌價準備)＋本期發(fā)生的增值稅進項稅額＋應付賬款項目(期初余額－期末余額)＋應付票據項目(期初余額－期末余額)＋預付款項項目(期末余額－期初余額)－本期以非現(xiàn)金資產抵債減少的應付賬款、應付票據的金額－本期結轉的無法償付的應付賬款＋本期支付的應付票據的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產品成本和本期增加存貨產品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金的費用(如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整業(yè)務

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

不包括支付給由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬以及支付的離退休人員的工資。

6.支付的各項稅費

不包括本期退回的增值稅、所得稅，不包括計入固定資產價值的耕地占用稅。

7.支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金

如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、經營租賃支付的現(xiàn)金等。

（二）投資活動的現(xiàn)金流量

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

包括轉讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。

3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額。

注：如為負數，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額。

5.收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金

6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金

不包括為購建以上資產而發(fā)生的借款利息資本化部分以及融資租入固定資產所支付的租賃費。

7.投資支付的現(xiàn)金

包括企業(yè)取得的交易性金融資產、持有至到期投資等支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

9.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

（三）籌資活動的現(xiàn)金流量

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用,在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

3.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

4.償還債務所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

6.支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分、分期付款購建固定資產各期支付的款項等。

【經典習題】

1. （《應試指南》第19章P345）下列交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.融資租入固定資產所支付的租賃費

B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產收到的現(xiàn)金

D.支付的土地增值稅

E.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金

【答案】BC

【解析】選項AE，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。

2. （《應試指南》第19章P346）下列引起現(xiàn)金流量變化的項目中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。

A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

C.支付融資租入固定資產的租賃費

D.發(fā)行股票支付的相關費用

E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出

【答案】BCD

【解析】選項AE屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。

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