2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》知識點(diǎn)財務(wù)預(yù)算及配套練習(xí)

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知識點(diǎn)：財務(wù)預(yù)算

【知識點(diǎn)詳解】

一、全面預(yù)算

全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分。

1.經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，整個預(yù)算管理體系的前提。

2.經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

3.財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用。現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。

二、財務(wù)預(yù)算的編制方法

1.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法；

增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法”，它不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。

2.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，編制預(yù)算的方法可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；

固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預(yù)算的方法。

3.按其預(yù)算期的時間特征不同，編制預(yù)算方法可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法。

定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算編制方法。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第3章P34）下列各項預(yù)算中，不適用彈性預(yù)算法編制的是（）。

A.資本支出預(yù)算

B.銷售收入預(yù)算

C.成本費(fèi)用預(yù)算

D.材料采購預(yù)算

【答案】A

【解析】彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，而資本支出預(yù)算與業(yè)務(wù)量之間沒有直接的聯(lián)動關(guān)系，所以不適用采用彈性預(yù)算法編制。銷售收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、材料采購預(yù)算都與業(yè)務(wù)量有關(guān)。

2.（《應(yīng)試指南》第3章P36）下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)

B.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分

C.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表

D.生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項目的預(yù)算

E.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容

【答案】ABC

【解析】生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項目的預(yù)算，選項D不正確；現(xiàn)金預(yù)算以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，選項E不正確。

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