掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2017稅務(wù)師備考倒計(jì)時,你的備考進(jìn)度如何了?為了幫助各位考生鞏固學(xué)習(xí)效果,正保會計(jì)網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目的重要知識點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!
知識點(diǎn):前期差錯更正的會計(jì)處理
【知識點(diǎn)詳解】
一、前期差錯的概念
前期差錯,是指由于沒有運(yùn)用或錯誤運(yùn)用下列兩種信息,而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯報(bào):
(1)編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。
(2)前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時能夠取得的可靠信息。
提示:盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯更正,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
二、前期差錯的情形
①計(jì)算以及賬戶錯誤;
②采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等不允許的會計(jì)政策;
③對事實(shí)的疏忽或曲解,以及舞弊。
三、前期差錯的會計(jì)處理
1.不重要的前期差錯——不需要追溯重述,直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目即可。
2.重要的前期差錯——采用追溯重述法調(diào)整
①在采用追溯重述調(diào)整時涉及前期損益類科目需要替換為“以前年度損益調(diào)整”;
②“以前年度損益調(diào)整”只是中間過渡科目,最終需將其余額轉(zhuǎn)入留存收益;
③確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的,可從可追溯重述的最早期間的期初開始調(diào)整;
④日后期間發(fā)生的會計(jì)差錯應(yīng)當(dāng)按照日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(《應(yīng)試指南》第18章P322)甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào),甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零,則下列甲公司對這項(xiàng)重要前期差錯進(jìn)行更正的會計(jì)處理中正確的是()。
A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元
B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元
C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元
D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元
【答案】D
【解析】2014年多記管理費(fèi)用,會少計(jì)算利潤,因此差錯更正的時候要調(diào)增2015年年初未分配利潤,其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。
2.(《應(yīng)試指南》第18章P325)甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn),2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用250萬元,但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用,并對其記錄了62.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯更正而減少的未分配利潤為()萬元。
A.168.75
B.187.50
C.225.00
D.257.50
【答案】A
【解析】未分配利潤應(yīng)調(diào)減的金額=(250-250×25%)×90%=187.5×90%=168.75(萬元)。
本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號