2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)行政復(fù)議代理及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府信息公開工作中的具體行政行為。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

二、稅務(wù)行政復(fù)議受理

1.行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

（1）屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍；

（2）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；

（3）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；

（4）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；

（5）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；

（6）符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第33條和第34條規(guī)定的條件；

（7）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍；

（8）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

3.行政復(fù)議中止。

（1）作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；

（2）作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；

（3）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；

（4）作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；

（5）申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；

（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

（7）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；

（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；

（9）其他需要中止行政復(fù)議的情形。

4.行政復(fù)議終止。

（1）申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；

（2）作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；

（3）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；

（4）申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；

（5）行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

三、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

1.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

2.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

3.對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。

4.聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

行政復(fù)議聽證人員不得少于2人。

5.申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。

申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng)。但是，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。

6.申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，依據(jù)相應(yīng)規(guī)定一并提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。

7.行政復(fù)議機(jī)關(guān)在對(duì)被申請(qǐng)人作出的具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。

8.行政復(fù)議決定的類型。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2016年試題單選題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解情形的是（）。

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎(jiǎng)勵(lì)

【正確答案】B

【答案解析】申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的行政復(fù)議事項(xiàng)有：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

2.（《應(yīng)試指南》第十二章P312簡(jiǎn)答題）李某的個(gè)體餐館2012年2月開業(yè)，因一直未申報(bào)納稅，縣稅務(wù)局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2012年10月14日縣稅務(wù)局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2012年10月17日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重，于2012年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。問題：

（1）縣稅務(wù)局的處理是否正確？說明理由。

（2）李某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？李某申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰？

（3）李某應(yīng)于多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

（4）行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定？并說明理由。

【正確答案】

（1）縣稅務(wù)局作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處罰款的處理是正確的。因?yàn)榧{稅人未申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍拒不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款，并加收滯納金。罰款金額是其欠繳稅款的2倍，是符合規(guī)定的。

（2）李某可以作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議的被申請(qǐng)人為縣稅務(wù)局，行政復(fù)議機(jī)關(guān)是市稅務(wù)局。

（3）李某按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議。

（4）行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定不符合規(guī)定。罰款不是申請(qǐng)行政復(fù)議的前提，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。

3.（《應(yīng)試指南》第十二章P313單選題）下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。

A.對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議

D.為保證復(fù)議的公正性，國家專門設(shè)立了獨(dú)立的稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C，對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決。選項(xiàng)D，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，而不是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。

4.（《經(jīng)典題解》第十二章P276單選題）2016年8月1日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有逃避繳納稅款行為，處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為（）。

A.決定受理

B.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正

C.不予受理

D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】C

【答案解析】申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

5.（《經(jīng)典題解》第十二章P277多選題）具體行政行為有下列（）情形之一的，復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。

A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的

B.適用依據(jù)錯(cuò)誤的

C.申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的

D.違反法定程序的

E.超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的。

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

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