2017稅務師《涉稅服務實務》知識點稅務師執(zhí)業(yè)風險及配套練習

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知識點：稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質(zhì)量控制

一、稅務師執(zhí)業(yè)風險

1.稅務師因工作缺欠而導致委托人或第三方權益遭受損失所要承擔的法律責任。

（1）稅務師工作缺欠的實質(zhì)就是稅務師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，體現(xiàn)在兩個方面：

①存在于工作成果中的缺欠；②稅務師在工作過程中的缺欠。

2.稅務師執(zhí)業(yè)風險表現(xiàn)形式。

（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務；

（2）出具不恰當鑒證報告；

（3）為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求；

（4）稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果。

3.影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素。

（1）委托人方面影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的因素。

（2）稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素。

（3）其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素。

二、稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制

1.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標。

（1）按照法律法規(guī)、中國稅務師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或委托人指向的第三人提供服務；

（2）向委托人出具的業(yè)務報告客觀真實；

（3）向委托人提供業(yè)務服務過程和結果符合業(yè)務約定書的要求。

2.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。

（1）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素：

（2）制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：

①全面原則；②適用原則；③質(zhì)量、風險、效率兼顧原則；④責任清晰原則。

3.稅務師事務所質(zhì)量控制的一般要求。

（1）質(zhì)量控制責任

（2）職業(yè)道德規(guī)范

【經(jīng)典習題】

1.（2016年試題多選題）影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素有（）。

A.執(zhí)業(yè)人員的學歷水平高低

B.被服務企業(yè)財務會計核算制度是否健全

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.稅務師事務所是否有健全的質(zhì)量控制體系

E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

【正確答案】BCDE

【答案解析】委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識；（3）委托人或指向的服務對象的財務核算基礎。稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素包括：（1）稅務師的職業(yè)道德水平；（2）稅務師的專業(yè)勝任能力；（3）稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

2.（《應試指南》第十四章P333單選題）稅務師執(zhí)業(yè)風險表現(xiàn)形式不包括（）。

A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務

B.出具保留意見的鑒證報告

C.為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求

D.稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果

【正確答案】B

【答案解析】出具不恰當鑒證報告才屬于稅務師執(zhí)業(yè)風險的表現(xiàn)形式之一。

3.（《應試指南》第十四章P333單選題）稅務師事務所在開展業(yè)務中項目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對意見分歧的處理正確的是（）。

A.項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間發(fā)生意見分歧，稅務師事務所應當終止執(zhí)業(yè)

B.稅務師事務所應當根據(jù)不同業(yè)務類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式

C.項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間產(chǎn)生意見分歧，項目負責人書面保證承擔一切后果的，可以出具報告

D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務不得出具報告

【正確答案】B

【答案解析】執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告，選項C錯誤；項目組內(nèi)只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報告，所以選項A、D錯誤。

4.（《經(jīng)典題解》第十四章P289單選題）以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險因素的為（）。

A.委托人的委托意向

B.委托人的納稅意識

C.委托人的企業(yè)規(guī)模大小

D.委托人或指向的服務對象的財務核算基礎

【正確答案】C

【答案解析】委托人方面影響職業(yè)風險的因素：

（1）委托人的委托意向；

（2）委托人的納稅意識；

（3）委托人或指向的服務對象的財務核算基礎。

5.（《應試指南》第十四章P290多選題）項目組自提交業(yè)務結果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。事務所業(yè)務檔案應保存（）年。

A.90B.60C.30D.10E.20

【正確答案】AD

【答案解析】項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案，涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，應當至少保存10年。

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