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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)及配套練習(xí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/07 16:24:49 字體:

稅務(wù)師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅(jiān)持到底的人才是勝者!2017稅務(wù)師備考倒計(jì)時(shí),此時(shí)我們除了堅(jiān)持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的重要知識點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!

一、代理建賬建制的適用范圍

代理建賬建制的適用范圍:有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶;個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

對于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶,均實(shí)行上述規(guī)定。

二、代理建賬建制的基本要求

(一)復(fù)式賬建賬建制的基本要求

1.注冊資金20萬元以上的;

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額80000元以上。

(二)簡易賬建賬建制的基本要求

1.注冊資金在10萬元~20萬元的;

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額15000~40000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額30000~60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額40000~80000元。

三、不允許扣除的各項(xiàng)支出

下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出,要從成本費(fèi)用中剔除:

(1)資本性支出;

(2)被沒收的財(cái)物、支付的罰款;

(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

(4)各種贊助支出;

(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

(6)分配給投資者的股利;

(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

四、代理納稅審查

會(huì)計(jì)科目余額表中,注意與企業(yè)會(huì)計(jì)制度不一樣的科目:

①營業(yè)外收支,相當(dāng)于營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

②業(yè)主投資,相當(dāng)于股本或?qū)嵤召Y本。

③個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中的“本年應(yīng)稅所得(相當(dāng)于本年利潤)”、“留存利潤(相當(dāng)于利潤分配——未分配利潤)”是不同于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目。

④期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得,不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”,轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《經(jīng)典題解》第六章P70單選題)稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬,按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外,還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是()。

A.留存利潤表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】C

【答案解析】稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡易賬,按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核箅外,還要按月編制應(yīng)稅所得表,在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2.(《經(jīng)典題解》第六章P71單選題)個(gè)體工商戶的所得稅,應(yīng)該單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》,并按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,在年度終了后()個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正確答案】B

【答案解析】個(gè)體工商戶的所得稅,應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》,依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

3.(《經(jīng)典題解》第六章P71多選題)下列個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)建立復(fù)式賬的有()。

A.甲個(gè)體工商戶注冊資金為16萬元

B.乙個(gè)體工商戶經(jīng)營小吃店,月銷售額35000元

C.丙個(gè)體工商戶從事小商品批發(fā),月銷售額90000元

D.丁個(gè)體工商戶經(jīng)營工藝品銷售,雇工5人

E.戊個(gè)體工商戶提供設(shè)計(jì)勞務(wù)每月營業(yè)額50000元

【正確答案】CE

【答案解析】復(fù)式賬建賬建制的基本要求:(1)注冊資金在20萬元以上的;(2)從事增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的;(3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

4.(《應(yīng)試指南》第六章P86單選題)某個(gè)體工商戶以銷售小商品為主,本期計(jì)提工資8000元,其中應(yīng)在稅后列支1000元,正確的會(huì)計(jì)分錄的是()。

A.借:營業(yè)費(fèi)用 7000

    稅后列支費(fèi)用 1000

    貸:應(yīng)付職工薪酬 8000

B.借:管理費(fèi)用 7000

   稅后列支費(fèi)用 1000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 8000

C.借:生產(chǎn)成本 8000

   貸:應(yīng)付職工薪酬 8000

D.借:管理費(fèi)用 8000

   貸:應(yīng)付職工薪酬8000

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)體工商戶企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“稅后列支費(fèi)用”,對于不得在稅前扣除的成本費(fèi)用,可以直接計(jì)入該科目進(jìn)行核算。對于從事銷售的個(gè)體工商戶,工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”中核算,個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中沒有管理費(fèi)用。稅后列支的1000元,通過“稅后列支費(fèi)用”科目核算。

5.(《經(jīng)典題解》第六章P86多選題)下列關(guān)于個(gè)體工商戶的陳述,正確的有()。

A.建立簡易賬簿的個(gè)體戶,主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B.凡是按個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的,均以每個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得作為計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)

C.個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用,不含財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.個(gè)體戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除

E.個(gè)體戶的所得稅,應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C,個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍和企業(yè)相同,包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,只是核算科目直接都在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)D,個(gè)體戶的家庭支出,不允許稅前扣除。

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