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稅務(wù)師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅(jiān)持到底的人才是勝者!2017稅務(wù)師備考倒計(jì)時(shí),此時(shí)我們除了堅(jiān)持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí),正保會計(jì)網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的重要知識點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!
一、稅務(wù)登記
1.“五證合一、一照一碼”登記制度。
(1)2015年10月1日起,營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一”--核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。從2016年10月1日起正式實(shí)施“五證合一、一照一碼”,在更大范圍、更深層次實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同,鞏固和擴(kuò)大“三證合一”登記制度改革成果。
(2)“五證合一”后,稅務(wù)登記流程有所變化,各地略有差異。
2.代理稅務(wù)登記操作規(guī)范。
①企業(yè)在工商登記,取得“五證合一、一照一碼”證照后,30日未去稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到,不屬于逾期登記;
②《申請稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求;
③提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。
《稅務(wù)登記表》分為三種類型:分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時(shí)經(jīng)營納稅人等。
二、變更稅務(wù)登記
1.變更稅務(wù)登記管理規(guī)程
注意:改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷稅務(wù)登記
2.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。
(1)實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年;
(2)納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表,結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件;
(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款;
(4)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票;
(5)納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請,并如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》。
三、注銷稅務(wù)登記
1.注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程
2.代理注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(2016年試題單選題)年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的,應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后()個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。
A.30
B.40
C.20
D.10
【正確答案】D
【答案解析】納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
2.(2016年試題多選題)關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法,正確的有()。
A.個體工商戶不能登記為一般納稅人
B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇一般納稅人
C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個月經(jīng)營累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
D.一般納稅人認(rèn)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個納稅年度的銷售額
E.偶然發(fā)生的不動產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年銷售額中
【正確答案】BE
【答案解析】選項(xiàng)A,除個體工商戶以外的個人不能登記為一般納稅人;選項(xiàng)C,納稅人辦理一般納稅人資格登記后,除國家稅務(wù)局另有規(guī)定外,不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;選項(xiàng)D,按現(xiàn)行一般納稅人登記政策規(guī)定,納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)銷售額(包括免稅銷售額)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。
3.(《應(yīng)試指南》第四章P66單選題)下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中,錯誤的是()。
A.“五證合一”登記制度改革取代了稅務(wù)登記制度
B.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后,無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記,不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證
C.企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí),在完成補(bǔ)充信息采集后,憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用
D.過渡期內(nèi),未換發(fā)五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè),原稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效
【正確答案】A
【答案解析】“五證合一”并非取消稅務(wù)登記,而是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理,核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照,這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。
4.(《應(yīng)試指南》第四章P67多選題)關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,下列表述不正確的有()。
A.個體工商戶需要停業(yè)的,均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營,期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照
【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)A,實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記;選項(xiàng)D,納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請,而不是期滿后提出;選項(xiàng)E,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件,不包括營業(yè)執(zhí)照。
5.(《經(jīng)典題解》第四章P57多選題)下列納稅人發(fā)生的事項(xiàng),涉及辦理變更稅務(wù)登記的有()。
A.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,決定減少注冊資本
B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡,由他人接替
C.丙企業(yè)在某縣A區(qū)注冊經(jīng)營,2016年在當(dāng)?shù)谺區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司
D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營,2016年在上海設(shè)立一家從事貨物運(yùn)輸?shù)淖庸?/p>
E.由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整,戊企業(yè)的基本存款賬戶的銀行賬號由15位升級為18位
【正確答案】ABCE
【答案解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有:改變名稱;改變法人代表;改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu);改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記);改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;增減注冊資本;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;改變開戶銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng)D,子公司是獨(dú)立法人企業(yè),設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記,所以,丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。
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