2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：一般性稅務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/03 11:06:05　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內(nèi)容：
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法
一、企業(yè)重組的定義
企業(yè)重組：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
股權(quán)支付：企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。
非股權(quán)支付：指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。
學(xué)員問題：
老師收回投資中：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先分配股息紅利再轉(zhuǎn)讓、先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓、撤資幾種處理方法在稅務(wù)上有什么區(qū)別？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅；
先分配股息紅利再轉(zhuǎn)讓，股息所得屬于免稅收入，只就轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅；
先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅，和股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算方法一致；
撤資：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
例如：2008年A公司出資500萬元投資B公司，占B公司總注冊(cè)資本的30%。2011年3月經(jīng)股東會(huì)決議，A公司撤回投資，A公司分得資金800萬元，截至2011年3月B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積350萬元。因此A公司分得的800萬元分為三部分：500萬元為投資收回；股息所得105萬元（350×30%）；投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得195萬元（800－500－105）。

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