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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：非居民企業(yè)境外所得
時光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務(wù)師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規(guī)劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
學員問題：
老師，請問：非居民企業(yè)，境外所得，但與境內(nèi)機構(gòu)有實質(zhì)聯(lián)系的，是否交企業(yè)所得稅？稅率是多少？境外所得中的“境外”，是按簽合同地點、業(yè)務(wù)提供地點還是收款地點判斷？能不能舉個例子？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
需要繳納，稅率為25%，企業(yè)所得稅境外所得需要根據(jù)業(yè)務(wù)來判斷。
如下是境內(nèi)所得，除此之外都是境外所得：
所得類型 所得來源地的確定 銷售貨物所得 按照交易活動發(fā)生地確定 提供勞務(wù)所得 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照不動產(chǎn)所在地確定 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照被投資企業(yè)所在地確定 股息、紅利等權(quán)益性投資所得 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得 按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 其他所得 由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定 學員繼續(xù)提問：
老師，到底是25%還是20%（實際10%）？請確認。因為非居民，境內(nèi)所得，境內(nèi)無機構(gòu)或有機構(gòu)但所得與機構(gòu)無實質(zhì)聯(lián)系的稅率是20%（實際10%），境外的那種情況難道沒有優(yōu)惠嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 25%
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 20%（實際10%）
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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我不要你覺得，我要我覺得，稅務(wù)師就這么備考，都聽我的！
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