2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：企業(yè)合并的稅務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/28 14:29:22　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內(nèi)容：
特殊性重組——企業(yè)合并和分立的稅務(wù)處理
（一）企業(yè)合并的稅務(wù)處理
　　1.確認(rèn)條件
　　企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。
　　2.稅務(wù)處理
　?。?）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
　?。?）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
　?。?）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
學(xué)員問題：
這個(gè)公式怎么理解？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
公式左邊：適用特殊重組的企業(yè)合并中被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)為負(fù)，如果是賬面凈資產(chǎn)為負(fù)，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為正，合并企業(yè)的盈利可以彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損，那么這部分可彌補(bǔ)虧損的限額就可以根據(jù)上述公式計(jì)算出來。
公式右邊：被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值可由資產(chǎn)的公允價(jià)值與負(fù)債的公允價(jià)值做差得到；“截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率”即到合并活動(dòng)發(fā)生當(dāng)年年底，年度內(nèi)發(fā)行時(shí)間最長的國債的利率，這個(gè)題目中會(huì)明確給出的。

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