2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：異常發(fā)票

學員問題：

取得異常發(fā)票，核實條件是什么？

正保會計網校老師解答：

哪些會被納入異常憑證管理？

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常憑證

稅務機關依照的程序和方法、履行的手續(xù)后，依法判定為走逃（失聯(lián)）的企業(yè)，發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的專用列入異常憑證范圍。

（1）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

（2）直接走逃不納稅申報，或雖然申報但通過填列納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

2、稅收風險分析評估中發(fā)現(xiàn)的異常憑證

發(fā)生下列第2種情形，導致稅務機關無法實施約談的，在納稅人主動聯(lián)系主管稅務機關之前，主管稅務機關可通過系統(tǒng)升級版暫停該納稅人開具，并將其取得和開具的列入異常憑證范圍，錄入抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)。

（1）一般納稅人存在購進、銷售貨物（服務）品名明顯，虛假填列納稅申報表特定項目以規(guī)避稅務機關審核比對等。

（2）電話、地址等稅務登記信息虛假無法聯(lián)系或兩次約談不到。

3、開具和納稅申據(jù)發(fā)現(xiàn)的異常憑證

稅務機關在對納稅人開票數(shù)據(jù)進行實時分析預警中發(fā)現(xiàn)下列第一種情形的，或者對納稅申據(jù)的中發(fā)現(xiàn)下列第二種情形的，作為異常情形，應及時約談納稅人。因下列第三種情形，導致無法約談的，主管稅務機關可通過升級版暫停該納稅人開具，同時暫停其網上申報業(yè)務，將其近60天內（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的列入異常范圍，并應在2個工作日內，錄入抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，開展異常委托核查。

（1）納稅人存在購銷不匹配、有銷項無進項、大部分頂額開具、開具后大量作廢、開具金額突增等異常情形。

（2）納稅人當期申報存在未開具（或開具其他）欄次填報負數(shù)；無免稅備案但有免稅銷售額；應納稅額減征額填報金額較大；進項稅額轉出填報負數(shù)；當期農產品抵扣進項占總進項比例較大且與實際經營情況不符；代扣代繳稅收繳款憑證、運輸費用結算單據(jù)等欄填額異常等情形。

（3）地址、電話等稅務登記信息虛假無法聯(lián)系或者經稅務機關兩次約談不到的。

4、非正常戶的失控

已辦理稅務登記的納稅人發(fā)生未按照的期限申報納稅情形的，在稅務機關責令其限期改正后，逾期仍然不改正的，稅務機關應當派員實施實地檢查程序。對于履行核查手續(xù)后，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，認定其為非正常戶。對于非正常戶所持有的，稅務機關按照失控采集標準，將相關專用列入防偽稅控系統(tǒng)，實施失控管理。

5、稽核比對結果的異常抵扣憑證

在稽核比對中，通過全國專用稽核系統(tǒng)產生稽核比對結果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的專用，列入異常抵扣憑證管理。對于這些異常憑證的判斷和處理需要結合不同的情況。

祝您學習愉快！