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【單選題】2016年1月1日,甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元,2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是(?。?。
A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元
D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末,賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)不變,為1000萬(wàn)元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25%=24(萬(wàn)元)
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“所得稅”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(odtgfuq.cn)2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):①高志謙老師基礎(chǔ)班第17章;②陳楠老師強(qiáng)化班第17章;③趙玉寶老師移動(dòng)班第17章;④“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第298頁(yè)單選題第4題;⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第253頁(yè)單選題第8題;⑥“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第10頁(yè)多選題第57題;⑦題庫(kù)開通的模擬試題(一)單選題36題。
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