2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》第十一章練習題

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第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核

一、單項選擇題

1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等”不反映的稅金或附加是（ ）。

A、印花稅

B、營業(yè)稅

C、教育費附加

D、城建稅

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是（ ）。

A、營業(yè)稅

B、城建稅

C、教育費附加

D、印花稅

3、注冊稅務師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ）。

A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產(chǎn)的有關稅金中核算

B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(地價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內＋全部借款利息支出”的公式計算

C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中

D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）。

A、合并填報

B、分別填報

C、只填報征稅項目

D、由主管稅務機關核定填報

6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該市房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%）

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（ ）計稅。

A、價款金額

B、報酬金額

C、使用費金額

D、研究開發(fā)費金額

8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（ ）。

A、個人擁有的經(jīng)營用房

B、政府對外出租的用房

C、企業(yè)大修停用三個月的房屋

D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產(chǎn)稅為（ ）萬元。（當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%）

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米；尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（ ）萬元。

A、12.4

B、4.8

C、2.8

D、6.8

11、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是（ ）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

12、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

13、以下關于自用應征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是（ ）。

A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的（非生產(chǎn)自用），不需要計征資源稅

B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

C、對于無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D、對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅（ ）萬元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸）。

A、198

B、243

C、195

D、150

二、多項選擇題

1、下列各項可以不繳納土地增值稅的有（ ）。

A、轉讓抵押貸款的房屋

B、房地產(chǎn)的代建房行為

C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值

D、因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)

E、出借企業(yè)閑置的辦公室

2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有（ ）。

A、表中各主要項目內容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

B、同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除

E、房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除

3、產(chǎn)權轉移書據(jù)是在產(chǎn)權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征稅范圍的有（ ）。

A、不動產(chǎn)的所有權

B、專利申請轉讓

C、非專利技術轉讓

D、專有技術使用權

E、土地使用權轉讓

4、注冊稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術合同繳納印花稅的是（ ）。

A、技術開發(fā)合同

B、專利證

C、技術咨詢合同

D、專有技術使用權轉移書據(jù)

E、非專利技術轉讓

5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有（ ）。

A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B、企業(yè)單位內的職工食堂設置的經(jīng)費收支賬簿

C、搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

E、無息、貼息貸款合同

6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（ ）。

A、金融機構加收的罰息

B、超過貸款期限的利息部分

C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E、國家規(guī)定上浮幅度以內的利息支出

7、下列有關房產(chǎn)稅表述中正確的有（ ）。

A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅

B、老年服務機構自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)

D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

8、以下房產(chǎn)中可以享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有（ ）。

A、企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)

B、軍隊空余的出租房產(chǎn)

C、農(nóng)村的房產(chǎn)

D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金

E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)

9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元；

（2）為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業(yè)幾位領導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次；

（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；

（4）閑置未用房產(chǎn)400萬元。（當?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）

企業(yè)自行計算當年應納的房產(chǎn)稅為：4000×（1－20%）×20%+30×12%＝643.60（萬元），注冊稅務師審核后認為（ ）。

A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是正確的

B、閑置未用的房產(chǎn)也應當從價計征房產(chǎn)稅

C、企業(yè)房產(chǎn)稅應當按年計算，分期預繳

D、當年應納的房產(chǎn)稅為46.42萬元

E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元［100×（1-20%）×1.2%］

10、注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

C、事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地

D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地

E、市政府機關將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地

11、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人，應包括（ ）。

A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石

B、煤炭進出口公司進口煤炭

C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

D、私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售

E、石油公司進口石油

12、注冊稅務師在進行資源稅的納稅審核時，應重點注意審核納稅人存在的（ ）問題。

A、降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅

B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅

C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅

D、《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關規(guī)定的單位稅額計算納稅

E、因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額

13、下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。

A、自用從量計征資源稅的應稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

14、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、公園中附設的照相館使用的土地

B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

C、人民團體的辦公樓用地

D、個人擁有的營業(yè)用地

E、廠區(qū)以外的綠化用地

15、以下關于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）。

A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，關注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

B、審核“累計折舊”賬簿時，關注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，關注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

D、審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協(xié)議，關注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不正確的有（ ）。

A、技術開發(fā)合同應當按合同上所載明的總金額計稅

B、已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅

C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也應當貼花

D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額貼花

E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅

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