2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十章練習(xí)題答案

 2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十章  流動(dòng)資產(chǎn)

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

2、

【正確答案】B

【答案解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。

3、

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際成本＝[4500＋180＋(100－25)]×（1－4%）＝4564.8（元）。

4、

【正確答案】C

【答案解析】計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝180＋18×（1－7%）＋2＝198.74（萬(wàn)元），實(shí)際入庫(kù)9500公斤，實(shí)際單位成本＝1987400/9500＝209.2（元）。

5、

【正確答案】D

【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本＝12000×（1－13%）＋1000＋400＝11840（元）。

6、

【正確答案】C

【答案解析】“材料成本差異”賬戶的借方為超支差，本期甲種原材料成本差異率＝[100＋（210－200）×50]/[（50＋50）×200]＝3%。

7、

【正確答案】D

【答案解析】委托外部加工發(fā)出存貨應(yīng)按上月成本差異率計(jì)算。月初的材料成本差異率＝60/800＝7.5%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異＝100×7.5%＝7.5（萬(wàn)元）。

8、

【正確答案】C

【答案解析】購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異＝（10200＋1734＋1200＋166）－599×20＝1320（元）。

9、

【正確答案】B

【答案解析】不能做為固定資產(chǎn)的各種用具物品，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品”科目中核算。

10、

【正確答案】B

【答案解析】期末A原材料的可變現(xiàn)凈值＝10×8-20-1×10=50（萬(wàn)元）。

11、

【正確答案】B

【答案解析】生產(chǎn)持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品為基礎(chǔ)計(jì)算，故選項(xiàng)Ｂ正確。

12、

【正確答案】D

【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000―2000―11200＝26800（元），所涉及到的分錄：

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000

    貸：原材料 40000

批準(zhǔn)處理后：

借：原材料 2000

    其他應(yīng)收款 11200

    營(yíng)業(yè)外支出 26800

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000

13、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于未來(lái)將要購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理；選項(xiàng)C，購(gòu)入的工程物資在“工程物資”項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)D，受托代銷商品不屬于甲企業(yè)存貨的內(nèi)容。

14、

【正確答案】C

【答案解析】材料成本差異率＝（－3＋6）/（200＋1000）＝0.25%，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為800×0.25%＝2（萬(wàn)元），故發(fā)出材料的實(shí)際成本＝800＋2＝802（萬(wàn)元）。

15、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算確定本期銷售凈額及本期銷售成本；然后根據(jù)本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本，計(jì)算確定期末存貨成本。本題中，銷售凈額為2700萬(wàn)元（3000－300），本期銷售成本為1890萬(wàn)元[（3000－300）×（1－30%）]，由于本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本分別為1200萬(wàn)元和2800萬(wàn)元，則該企業(yè)本月月末存貨成本為2110萬(wàn)元（1200＋2800－1890）。

16、

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算。

尚未查明原因的非合理?yè)p耗比例為20/2000=1%；該批原材料的入賬價(jià)值＝1500×（1-1%）=1485（萬(wàn)元）。

17、

【正確答案】C

【答案解析】該批原材料的入賬價(jià)值＝800＋10×（1－7%）＋3＋2＝814.3（萬(wàn)元）

18、

【正確答案】B

【答案解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。

19、

【正確答案】B

【答案解析】（1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額＝（10－8）－1＝1（萬(wàn)元）；

（2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝0－2＝－2（萬(wàn)元）；

（3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（18－15）－1.5＝1.5（萬(wàn)元）；

（4）2012年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝1－2＋1.5＝0.5（萬(wàn)元）。

20、

【正確答案】C

【答案解析】甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)＝（38.5＋10）÷（1－15%）＝57.06（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅＝57.06×15%＝8.56（萬(wàn)元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝38.5＋10＋8.56＝57.06（萬(wàn)元）。

21、

【正確答案】D

【答案解析】2012年因原材料報(bào)廢對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（萬(wàn)元）。或者：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19.04

    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

    貸：原材料 20

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.04（管理不善造成的報(bào)廢損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：其他應(yīng)收款 3

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3

經(jīng)管理權(quán)限報(bào)批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出：

借：管理費(fèi)用 12.24

    營(yíng)業(yè)外支出 3.8

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.04

因此影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額就是＝12.24＋3.8＝16.04（萬(wàn)元）。

22、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬，但是合同價(jià)值不公允的除外；選項(xiàng)D，盤盈的存貨應(yīng)該以重置成本入賬。

23、

【正確答案】B

【答案解析】不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用：

(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。

(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

24、

【正確答案】D

【答案解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率＝(20000＋35000)/(60000＋160000)×100%＝25%，

本月銷售成本＝110000×(1-25%)＝82500(元)。

25、

【正確答案】D

【答案解析】A公司換入存貨的入賬價(jià)值＝300000－30000+12000－34000－4000＝244000(元)。

26、

【正確答案】B

【答案解析】①存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額＝60-60×500÷600＝10（萬(wàn)元）；

②期末存貨的可變現(xiàn)凈值＝550－80＝470（萬(wàn)元）；

③期末存貨的賬面余額＝600＋430－500＝530（萬(wàn)元）；

④期末存貨應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝530－470＝60（萬(wàn)元）；

⑤期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝60－10＝50（萬(wàn)元）。

27、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，支付的補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)）＝5/（12+5）×100%＝29.41%＞25%；

選項(xiàng)B，收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值＝300/13000×100%＝2.31%<25%;

選項(xiàng)C，支付的補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)的公允價(jià)值＝4000/10000×100%＝40%＞25%；

選項(xiàng)D，支付的補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)）＝1000/（1000+1000）×100%＝50%＞25%；因此只有選項(xiàng)B屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

28、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：5÷（5＋10）＝33.33%＞25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300÷13000＝2.31%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000÷10000＝40%＞25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：1000÷（1000＋1000）＝50%＞25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

29、

【正確答案】A

【答案解析】涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的總成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－收到的補(bǔ)價(jià)，而某項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本＝換入資產(chǎn)成本總額×該項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值/各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額，甲公司收到的補(bǔ)價(jià)＝210－（170＋30）＝10（萬(wàn)元），所以甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝（210－10）/（170＋30）×170＝170（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】BC

【答案解析】購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，所以選項(xiàng)A不正確；一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅符合抵扣規(guī)定的，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額列示，不計(jì)入成本，所以選項(xiàng)D不正確；購(gòu)貨途中發(fā)生的非正常損耗，查明原因后應(yīng)該將凈損失計(jì)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)E不正確。

2、

【正確答案】BCE

【答案解析】購(gòu)進(jìn)材料產(chǎn)生的超支差異應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的借方，節(jié)約差應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)超支差應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的借方。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)—至完工估計(jì)將發(fā)生的成本—估計(jì)銷售費(fèi)用—相關(guān)稅金，所以答案為BCD。

4、

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)AB的法定產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)。

5、

【正確答案】ABC

【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)），只要補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額小于25%，則視為非貨幣性資產(chǎn)交換。其中選項(xiàng)AB是不涉及貨幣性資產(chǎn)的交易；選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額的12%，所以選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易的金額的33.33%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)E，應(yīng)收賬款是貨幣性資產(chǎn)，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

6、

【正確答案】ABD

【答案解析】如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費(fèi)稅不列入委托加工物資成本。

7、

【正確答案】BCD

【答案解析】庫(kù)存商品總的入賬價(jià)值＝330000－（50000＋200000）×17%-37500＝250000（元）；庫(kù)存商品A的入賬價(jià)值＝250000×50000÷（50000＋200000）＝50000（元）；庫(kù)存商品B的入賬價(jià)值＝250000×200000÷（50000＋200000）＝200000（元）；確認(rèn)的損益＝330000－（300000－5000）＝35000（元）。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】存貨計(jì)價(jià)方法核算已售存貨的成本，售出存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，影響損益并影響所得稅的計(jì)算，同時(shí)結(jié)存存貨影響資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額，故應(yīng)選擇ABCD。

9、

【正確答案】ADE

【答案解析】尚未收到發(fā)票賬單的，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)先不入賬，等到月末按照暫估價(jià)值入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作反記錄予以沖回，在計(jì)算材料成本差異時(shí)不予以考慮。

10、

【正確答案】CE

【答案解析】企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售或以存貨抵償債務(wù)，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

11、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，可以通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算；選項(xiàng)D，正確的處理為借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”。

12、

【正確答案】ABCD

【答案解析】期末清查發(fā)現(xiàn)存貨盤虧造成存貨數(shù)量減少，并不表明存貨發(fā)生減值。

13、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C，出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回殘料入庫(kù)，沖減“其他業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng)D，企業(yè)出借包裝物逾期未退，按規(guī)定沒(méi)收其押金，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，計(jì)入當(dāng)期的“其他業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)E，企業(yè)出借包裝物收到的押金，計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

14、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；選項(xiàng)E，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

15、

【正確答案】ADE

16、

【正確答案】ADE

【答案解析】支付的加工費(fèi)和實(shí)際消耗的原材料成本應(yīng)計(jì)入委托加工成本中；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅（銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格），應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

17、

【正確答案】ABCD

【答案解析】采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

18、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。

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